企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于已收到購(gòu)入的商品，但未取得發(fā)票的情況，一般對(duì)其成本進(jìn)行暫估入賬處理。
暫估成本的會(huì)計(jì)分錄
1.暫估入庫(kù)
借：原材料(暫估金額)
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)
必須注意的是，因未取得增值稅發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.暫估回沖
(1)紅字沖回暫估入庫(kù)
借：原材料(原暫估金額，紅字)
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票XX供應(yīng)商(原暫估金額，紅字)
(2)收到發(fā)票,做入庫(kù)處理
借：原材料(發(fā)票不含稅金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(稅額)
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商(發(fā)票含稅金額)
(3)暫估入庫(kù)后結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
(4)后期收到發(fā)票沖銷暫估
借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(少暫估金額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
或者
借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(5)多暫估金額時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
什么是暫估入賬？
暫估入賬是指貨到了，但是采購(gòu)發(fā)票還沒有到，不能確定入庫(kù)成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)入庫(kù)成本暫估入賬。待以后月份收到發(fā)票后，將原先入賬分錄用紅字原筆沖回，再按正確的發(fā)票做采購(gòu)入賬即可。