年度資產(chǎn)總額平均值=4個季度的資產(chǎn)總額平均數(shù)之和/4;季度資產(chǎn)總額平均數(shù)=(季度期初資產(chǎn)總額+季度期末資產(chǎn)總額)/2。
匯算清繳中資產(chǎn)總額全年季度平均值如何計算？
年度資產(chǎn)總額平均值=4個季度的資產(chǎn)總額平均數(shù)之和/4;季度資產(chǎn)總額平均數(shù)=(季度期初資產(chǎn)總額+季度期末資產(chǎn)總額)/2.
比如季度期初資產(chǎn)總額是30萬，季度期末資產(chǎn)總額是20萬，那么該季度的平均資產(chǎn)總額=(30萬+20萬)/2=25萬。
什么是匯算清繳？
匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作。
企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，以納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù)，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整哪些項目？
企業(yè)所得稅匯算清繳除了需要調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”外，需要調(diào)整的收入類項目是：不征稅收入，包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。還有國債利息收入。
需要調(diào)整的支出類項目是職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、五險一金、利息支出、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出、罰款，罰金，滯納金、捐贈。
匯算清繳所得稅費用的會計分錄如何處理？
匯算清繳所得稅費用企業(yè)需要補繳稅款時：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費——應交所得稅
企業(yè)在繳納這部分稅款時：
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
同時，企業(yè)還需要根據(jù)實際情況，對未分配利潤進行調(diào)整。
由于企業(yè)在繳納稅款以后，肯定會影響企業(yè)的未分配利潤。我們是需要通過“利潤分配——未分配利潤”科目，把“以前年度損益調(diào)整”進行結轉(zhuǎn)的。