企業(yè)所得稅匯算清繳的調(diào)增項目
限額扣除：
1、職工福利費，稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過工資薪金總額的14%;
2、工會經(jīng)費，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%;
3、職工教育經(jīng)費，稅法規(guī)定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;
4、補充養(yǎng)老保險，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增;
5、補充醫(yī)療保險，稅后規(guī)定不超過工資薪金總額的5%準(zhǔn)予扣除，超過部分調(diào)增;
6、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(非關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的為按照金融企業(yè)提供同期同類貸款利率計算的利息，超過部分納稅調(diào)增;
7、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出(關(guān)聯(lián)方)，稅法準(zhǔn)予扣除的利息支出除了滿足第6條的規(guī)定之外，還需要同時滿足債資比(債務(wù)投資和權(quán)益投資的比值)的要求(2：1或5：1);
8、業(yè)務(wù)招待費，稅法規(guī)定按照實際發(fā)生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五和實際發(fā)生額的60%中的較小者;
9、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅法準(zhǔn)予扣除的限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(或30%);超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除;
10、公益性捐贈支出，稅法準(zhǔn)予扣除的金額不超過年度利潤總額的12%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3個納稅年度扣除;
視同銷售收入：
1、會計準(zhǔn)則規(guī)定不做視同銷售，但是稅法規(guī)定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規(guī)定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調(diào)增，成本調(diào)減;
稅法不得扣除項目：
1、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財物的損失，稅法不準(zhǔn)予扣除;
2、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金，比如固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，信用減值損失準(zhǔn)備等;
3、發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
4、直接捐贈的支出(除另有規(guī)定)，捐贈需要經(jīng)過被認(rèn)可的的公益性捐贈機構(gòu)，才可以在不超過限額內(nèi)享受扣除;
5、煙草企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得稅前扣除;
6、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式向非個人代理支付的手續(xù)費及傭金。