進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額：
(1)發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額：
借：固定資產(chǎn)/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
貸：銀行存款
(2)當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
2、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
3、優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額)
如何理解進(jìn)項(xiàng)稅？
進(jìn)項(xiàng)稅額，指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。
一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：
進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。