每年倉(cāng)庫(kù)的原材料都會(huì)有過期不能使用，需要報(bào)廢的情況出現(xiàn)，那么過期報(bào)廢的原材料損失可以稅前扣除嗎?要怎么做賬務(wù)處理呢?
過期報(bào)廢的原材料可以稅前扣除嗎？
根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
對(duì)于正常損失購(gòu)進(jìn)的存貨，可以抵扣增值稅。
企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。
具體分錄如下：
1、發(fā)生報(bào)廢時(shí),應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價(jià)值。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存商品
2、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理：
(1)如果是正常的原因造成的報(bào)廢處理
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
(2)廢品收入
借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
過期報(bào)廢的原材料賬務(wù)處理
審批前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
審批后：
屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應(yīng)計(jì)入其他科目后的凈損失：
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
由責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益
屬于自然災(zāi)害、不可抗力因素等引起的非常損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
存在殘料入庫(kù)的情況：
借：原材料
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢