增值稅專用發(fā)票怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
一、抵扣
增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)是要單獨(dú)裝訂成冊留備查的，不需要在會計憑證后做附件，如有增值稅發(fā)票未認(rèn)證的則抵扣聯(lián)同發(fā)票一起做為原始會計憑證。由于實(shí)行憑發(fā)票購進(jìn)稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，因此也是完稅憑證，起到銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明的作用。
二、相關(guān)會計分錄
1、收到進(jìn)項(xiàng)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
銷項(xiàng) – 進(jìn)項(xiàng) = 本月應(yīng)該交稅金(銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅"一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)
3、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄，如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末《應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額。
5、交稅后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-已交增值稅
貸：銀行存款