房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款是如何走賬？
房地產(chǎn)企業(yè)收取預(yù)收賬款，因不符合收入確認(rèn)條件【風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移】，財(cái)務(wù)處理上不確認(rèn)收入。但稅法將該種行為作為視同銷(xiāo)售，征收稅金和預(yù)收企業(yè)所得稅。因此房地產(chǎn)預(yù)收銷(xiāo)售房款就應(yīng)按會(huì)計(jì)、稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
1、借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款-房款-***
2、期末計(jì)算交稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅等
貸：銀行存款
3、當(dāng)收取客戶(hù)全部房款，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入【這時(shí)可以給客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票】
借：銀行存款
預(yù)收賬款
稅金及附加
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅等【這時(shí)稅金沖平】
4、接轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品
會(huì)計(jì)收入確認(rèn)不是以開(kāi)發(fā)票為標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)局不應(yīng)管會(huì)計(jì)確認(rèn)的時(shí)間、方法，只應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)是否按照稅法要求有足額按時(shí)交稅。
房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收帳款屬于稅法的收入，并且要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款不按收入計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，屬于虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)分兩種情況處理：
【1】稅款不跨年度的，按照編造虛假計(jì)稅依據(jù)處 5 萬(wàn)以下罰款。關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知國(guó)稅函[2009]34 號(hào)三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款【預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)】應(yīng)不少于 70%。納稅人進(jìn)行虛假申報(bào)，但未造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的后果。按《稅收征管法》第 64 條";納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處 5 萬(wàn)元以下的罰款。
【2】稅款跨年度的，屬于偷稅。
納稅人進(jìn)行虛假申報(bào)，造成了不繳或者少繳應(yīng)納稅款的后果，按《稅收征管法》第 63 條偷稅處理。