不得從銷項稅中抵扣的進項稅額有哪些(不得從銷項稅中抵扣的進項稅額有哪些科目)
發(fā)布時間：2024-07-23 01:39:29
不得從銷項稅中抵扣的進項稅額有哪些
【一】用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等的購進貨物、無形資產(chǎn)等。
【二】非正常損失的購進貨物【還有在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的，但并不包括固定資產(chǎn)】，以及相關勞務和交通運輸服務。
【三】非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)【也包括不動產(chǎn)在建工程】所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
不動產(chǎn)在建工程有哪些呢?
納稅人擴建、新建、改建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
【四】購進的貸款服務、娛樂服務、餐飲服務以及居民日常服務。
【五】納稅人接受貸款服務向貸款方支付的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用【需要與該筆貸款直接相關】。
【六】提供保險服務的納稅人承擔機動車輛保險責任的【方式為現(xiàn)金賠付】，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
【七】適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分因而不得抵扣。
【八】一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、集體福利、個人消費等的。
進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄?
發(fā)生進項稅額：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅【進項稅額】
貸：銀行存款
發(fā)生銷項稅額：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅【銷項稅額】
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品