軟件退稅收入稅務(wù)處理怎么做分錄(軟件退稅收入稅務(wù)處理怎么做分錄的)
發(fā)布時間：2024-06-18 19:06:24
軟件退稅收入稅務(wù)處理怎么做分錄？
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條規(guī)定，一般納稅人軟件企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三規(guī)定：軟件企業(yè)自獲利年度起"兩免三減半"。 財稅〔2012〕27號文件第五條規(guī)定，即征即退增值稅款由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
企業(yè)所得稅法實施條例第二十八條規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 在《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季度)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2008〕635號)中，對A類預(yù)繳申報表的有關(guān)項目和填報說明進(jìn)行了修訂，其中，申報表第4行"利潤總額"修改為"實際利潤額"。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為，第4行"實際利潤額"：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。