房地產(chǎn)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)如何認(rèn)定？
1、增值稅
根據(jù)營(yíng)改增36號(hào)文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照";銷售不動(dòng)產(chǎn)";繳納增值稅。在此需要注意的是區(qū)分在建工程是老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目，所適用不同的計(jì)稅方法。甲公司需繳納增值稅：【15-4-5.2】/1.09*0.09=0.48億元
2、土地增值稅
《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。很多財(cái)務(wù)人員在此處會(huì)有一個(gè)疑惑，轉(zhuǎn)讓方在土增清算時(shí)對(duì)于在建工程部分是否可以加計(jì)扣除?
由于在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目計(jì)征增值稅，與此同時(shí)轉(zhuǎn)讓方在計(jì)交土地增值稅時(shí)，應(yīng)按照《土地增值稅暫行條例》計(jì)算。同時(shí)享受可加計(jì)扣除20%的優(yōu)惠政策。
甲公司需繳納土地增值稅：【15/1.09-【4+5.2】/1.09-【4+5.2】/1.09*0.2】*30%=1.1億元
3、企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目可視為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的銷售轉(zhuǎn)讓，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，計(jì)繳企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓方也應(yīng)按銷售不動(dòng)產(chǎn)適用稅率，給被轉(zhuǎn)讓方開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票或其他合理的扣稅憑證，以免受讓方企業(yè)所得稅前無法正?？鄢?。
甲公司需繳納企業(yè)所得稅：【15/1.09-4-5.2-0.48-1.1-0.0068】*0.25=0.74億元
4、印花稅
根據(jù)印花稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在建項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓應(yīng)依據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)項(xiàng)目繳納印花稅。其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同的不含稅價(jià)款。甲公司需繳納印花稅：15/1.09*0.0005=0.0068億元