一、增值稅
（1）增值稅的計(jì)提與繳納
增值稅計(jì)提
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
增值稅繳納
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款
（2）附加稅、費(fèi)的計(jì)提與繳納
附加稅、費(fèi)計(jì)提
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)
繳納稅費(fèi)做：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加費(fèi)等;
貸：銀行存款
二、所得稅
企業(yè)所得稅的計(jì)算與繳納
是否要交企業(yè)說所得稅，要看企業(yè)在扣除成本，費(fèi)用后是否還有盈利，如果有盈利，就要繳納企業(yè)所得稅，如果沒有盈利，或虧損，就不需要繳納。
（1）收入
收入的確認(rèn)，分為兩部分，一部分應(yīng)以對(duì)外開具的增值稅普通發(fā)票多少為依據(jù)，不論小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在報(bào)稅期初，先登錄稅控系統(tǒng)，在與統(tǒng)計(jì)欄目下打印出本月開出的發(fā)票統(tǒng)計(jì)額度。報(bào)稅時(shí)以此統(tǒng)計(jì)表的數(shù)據(jù)為依據(jù)填報(bào)。另一部分就是無票收入。有收入但因客人未開具發(fā)票，且業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，這部分收入也應(yīng)該在報(bào)稅時(shí)申報(bào)繳納增值稅。
（2）成本的確定
成本按照收到的與旅游有關(guān)的稅務(wù)局認(rèn)可的正規(guī)發(fā)票，包括有：住宿、團(tuán)隊(duì)餐費(fèi)、租用的旅游車、景點(diǎn)門票、機(jī)票、火車票、簽證費(fèi)和其他相關(guān)發(fā)票
（3）會(huì)計(jì)期末的收入、支出、成本、費(fèi)用、利潤的計(jì)算順序：
銷售收入=業(yè)務(wù)所收?qǐng)F(tuán)款-業(yè)務(wù)支出成本=余額(計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷售額)
增值稅：
應(yīng)交增值稅=余額/(1+增值稅率)*增值稅率
附加稅費(fèi)（一稅兩費(fèi)）：
城建稅=應(yīng)交增值稅*7%
教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*3%
地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*2%
余額-增值稅-附加稅費(fèi)-公司運(yùn)營費(fèi)用(工資、社保、房租、辦公費(fèi)、管理費(fèi)等)
如果還有余額則需要繳納企業(yè)所得稅，虧損則不需要繳納。
根據(jù)有關(guān)微小企業(yè)所得稅，國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào) 自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅
實(shí)際企業(yè)所得稅負(fù)：對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分5%。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分10%。
會(huì)計(jì)分錄：
(1)按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅
借： 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(2)繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(3)跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得
(4)繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
(5)重新分配利潤
借： 利潤分配 – 未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
(6)年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調(diào)整
(7)重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配 – 未分配利潤
(8)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收多繳所得稅款)
(9)對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金 – 應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款 — 應(yīng)收多繳所得稅款。
我們?nèi)砸员本┙鹕偃章眯猩缬邢薰镜臉I(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，看一下該公司經(jīng)營一個(gè)月后的成果：
主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本=697700-664762=32938元
32938-34606.01(工資及社保)-9130(管理費(fèi))-1864.42(稅)=-10984.43
三、費(fèi)用的審核與記賬
這里所說的費(fèi)用是指公司維持正常運(yùn)營必須的支出。
通常包括：工資(包括業(yè)績提成)、社保、公積金、房租、水電費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。
其中社保和住房公積金是由銀行出具的扣款單據(jù)作為做賬依據(jù);房租發(fā)票有業(yè)主提供(若業(yè)主不肯提供，要公司自行到稅務(wù)大廳代開);水電費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)等都應(yīng)有正規(guī)發(fā)票才能做賬。
辦公費(fèi)比較特殊，因?yàn)槲覀冊(cè)谫徺I紙筆等辦公用品時(shí)，可能沒有發(fā)票，或賣家會(huì)提出要發(fā)票就要另行支付稅款。所以在沒有正規(guī)發(fā)票時(shí)，一定不能做賬。
上述各項(xiàng)支出都要有正規(guī)發(fā)票。公司自制的支出單是不能作為入賬憑據(jù)的。只有工資單、提成單是由財(cái)務(wù)人員自制的有效入賬憑據(jù)。
所以，在我們預(yù)知不能獲得正規(guī)發(fā)票的零星支出，盡量以現(xiàn)金支付，并在另外的記賬表上記錄核算。
作為財(cái)務(wù)人員要注意辨別真假發(fā)票，通?？梢栽诙悇?wù)網(wǎng)站上進(jìn)行驗(yàn)證。也有很多發(fā)票辨別技巧。就和辨別真假人民幣一樣。大家可以關(guān)注稅務(wù)網(wǎng)站上有關(guān)發(fā)票辨別的方法。
目前，作為財(cái)務(wù)人員越來越多的責(zé)任使會(huì)計(jì)行業(yè)成為了高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。
國家稅務(wù)總局和財(cái)政局有關(guān)會(huì)計(jì)人員的黑名單制和當(dāng)公司財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，逐漸弱化法人責(zé)任，增加財(cái)務(wù)人員責(zé)任規(guī)定，使我們?cè)诠ぷ髦懈鼞?yīng)該注意不能違反會(huì)計(jì)法、稅法、公司法等法律。遵紀(jì)守法就是對(duì)自己的最好保護(hù)。
費(fèi)用的記賬，我們可以在現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬的貸方按大項(xiàng)預(yù)設(shè)多欄，在平時(shí)記賬是就加以區(qū)分。
例1：
15.7.9公司購買A4紙兩箱，58元，簽字筆、鉛筆、本等60元用現(xiàn)金支付，沒有正規(guī)發(fā)票
借：管理費(fèi)用 118 (憑證28)
貸：現(xiàn)金 118
水電、電話、房租、工資、社保的賬務(wù)處理
例2：
150725公司繳納電費(fèi)270元、電話費(fèi)860元、7月份房租8000元，現(xiàn)金繳納
借：管理費(fèi)用—電費(fèi) 270 (憑證29)
–電話費(fèi) 860
–房租 8000
貸：現(xiàn)金 9130