增值稅小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)。小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應(yīng)繳納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的全部款項(包括支付的增值稅額)，借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目;銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應(yīng)按全部價款(包括應(yīng)交的增值稅額)，借記“銀行存款”等科目，按不含稅的銷售額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。
小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理要點
1.購進(jìn)貨物、勞務(wù)和行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
2.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為時，應(yīng)交納增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
4.設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目，注意此處沒有三級明細(xì)科目(銷項稅額)。