免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄
1.納稅人對(duì)免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)該將直接減免的增值稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，會(huì)計(jì)分錄編制如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：營(yíng)業(yè)外收入
2.減免稅款屬于企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
?、倨綍r(shí)銷(xiāo)售時(shí)，按正常業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
②月底時(shí)，免征增值稅編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅
貸：營(yíng)業(yè)外收入—補(bǔ)貼收入
?、墼鲋刀悳p免后，銷(xiāo)售稅金及附加費(fèi)也要進(jìn)行相應(yīng)的減免，同樣轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么？
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于損益類(lèi)科目。“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)與客戶(hù)之間的合同同時(shí)滿(mǎn)足下列五項(xiàng)條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：
(1)合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
(2)該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
(3)該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;
(5)企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。