進項稅額轉出包括納稅人購進貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失;購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等情況。
什么情況下進項稅額轉出？
進項稅額轉出指的是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予抵扣。
進項稅額轉出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失;購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。
進項稅額轉出具體理解
1、企業(yè)已經抵扣的進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、不動產或無形資產等。其中涉及到的固定資產與無形資產(不包括其他權益性無形資產)和不動產僅指專用于上述目的，如果存在兼用情況，不需做進項稅額轉出處理。例如公司購入3層辦公樓用于企業(yè)日常辦公，其中一層作為食堂，一層為閱覽室，還有一層為健身房，該兼用行為下的固定資產購進時的進項稅額可以進行稅前扣除處理。
2、購進貨物因管理不善造成的變質、丟失、被盜或因違反法規(guī)被沒收、銷毀等非正常損失需要做進項稅額轉出，但屬于正常損耗范圍內的不需要做這種處理;
3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額也要做進項稅額處理。
進項稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;
3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務;
5、國務院規(guī)定的其他項目。
進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？
1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額;銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。
2、計算公式不同：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額;銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;銷項稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。