企業(yè)補(bǔ)交個(gè)稅罰款的計(jì)算方法
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。
補(bǔ)交個(gè)稅罰款計(jì)算公式為：個(gè)稅滯納金金額=滯納稅款(應(yīng)繳個(gè)稅稅額)×滯納天數(shù)×滯納金征收率(0.05%)。
補(bǔ)交個(gè)稅及罰款如何做賬？
1、發(fā)現(xiàn)需補(bǔ)繳個(gè)稅及罰款時(shí)：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：營業(yè)外支出
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
2、繳納個(gè)稅及罰款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
營業(yè)外支出
貸：銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配時(shí)：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，以前年度損益調(diào)整核算：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
涉及到損益的事項(xiàng)，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤分配—未分配利潤科目。
稅收滯納金能否稅前扣除?
不能稅前扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。