一般納稅人可選擇適用簡易計(jì)稅辦法的情形(5%)
1、銷售 2016 年 4 月 30 日前取得的 不動(dòng)產(chǎn)。
2、出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的 老項(xiàng)目。
4、轉(zhuǎn)讓 2016 年 4 月 30 日前取得的 土地使用權(quán)。
5、收取試點(diǎn)前開工的 一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
6、2016 年 4 月 30 日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以 2016 年 4 月 30 日前 取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人 以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;
(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目。
9、自 2019 年 1 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按 5%征收增值稅。
10、中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增值稅，征收率為 5%。
二、一般納稅人可選擇適用簡易計(jì)稅辦法的情形(3%)
( 1)縣級(jí)及縣級(jí)以下小型 水力 發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
( 2)自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
( 3)以 自己采掘 的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
( 4)自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
( 5)自產(chǎn)的自來水
( 6) 自來水公司 銷售自來水(必須選擇)
( 7)自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
( 8)單采血漿站銷售非臨床用人體血液
( 9)寄售商店代銷寄售物品(包括個(gè)人寄售的物品)(必須選擇)
( 10)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品(必須選擇)
( 11)藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品
( 12)生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品
( 13)公共交通運(yùn)輸服務(wù) (不含鐵路客運(yùn)) ，包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車
( 14) 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè) 為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))
( 15)電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
( 16)以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)
( 17)在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同( 18)建筑業(yè)中 為老項(xiàng)目、清包工、甲供工程提供的建筑服務(wù)
( 19)提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)
( 20)非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)
( 21)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水費(fèi)，以 扣除其對(duì)外支付的自來水費(fèi) 后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅(必須選擇)
( 22) 銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅
( 23) 銷售外購機(jī)器設(shè)備 的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅(新增)建筑業(yè)簡易備案提交以下資料：
(一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)提交《建筑工程施工許可證》(復(fù)印件)或建筑工程承包合同(復(fù)印件);
(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)提交建筑工程承包合同(復(fù)印件)。
簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)核算與涉稅
會(huì)計(jì)處理：
(1)增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅
(2)增值稅處理：進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，若取得分包款發(fā)票，可以扣減。