自產(chǎn)石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴產(chǎn)品免稅
為促進(jìn)我國(guó)烯烴類化工行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅退(免)稅政策延續(xù)：
(一)自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè))對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅。
(二)自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅。
(三)自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè))購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅。
退還石腦油、燃料油所含消費(fèi)稅計(jì)算公式為：
應(yīng)退還消費(fèi)稅稅額=石腦油、燃料油實(shí)際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額。
使用企業(yè)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)退稅工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)石腦油、燃料油實(shí)際耗用量核定應(yīng)退稅金額，并開具“收入退還書”(預(yù)算科目為：101020121成品油消費(fèi)稅退稅)，后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書等，送交當(dāng)?shù)貒?guó)庫部門。國(guó)庫部門審核后從中央預(yù)算收入中退付稅款。
(四)2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕66號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈石腦油消費(fèi)稅免稅管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào))(該文已失效)規(guī)定免征消費(fèi)稅。
(五)在2011年1月1日至9月30日期間，對(duì)使用企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的已含消費(fèi)稅石腦油、燃料油，按照本優(yōu)惠政策第(3)條規(guī)定退還。
(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)使用企業(yè)2011年1月1日至9月30日購(gòu)進(jìn)石腦油、燃料油的庫存情況認(rèn)真檢查核實(shí)，對(duì)耗用庫存的已享受退(免)消費(fèi)稅的石腦油、燃料油，不得退稅。
(七)2010年12月31日前，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口或委托代理進(jìn)口的石腦油、燃料油消費(fèi)稅應(yīng)退未退的，仍按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率后相關(guān)成品油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕168號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕66號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整成品油進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2008〕103號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分進(jìn)口燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)關(guān)稅〔2010〕56號(hào))和《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)口石腦油消費(fèi)稅先征后返有關(guān)問題的通知》(財(cái)預(yù)〔2009〕347號(hào))繼續(xù)退還。
(八)用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上(含50%)的企業(yè)，享受本優(yōu)惠政策規(guī)定的退(免)消費(fèi)稅政策。符合本條規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在優(yōu)惠政策通知下發(fā)后到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)退(免)稅資格認(rèn)定。
(九)乙烯類化工產(chǎn)品是指乙烯、丙烯、丁二烯及衍生品;芳烴類化工產(chǎn)品是指苯、甲苯、二甲苯、重芳烴、混合芳烴及衍生品。
(十)使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費(fèi)稅。
(十一)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油消費(fèi)稅具體退(免)稅管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
(十二)財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅退(免)稅政策執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅退(免)稅的組織、監(jiān)督，嚴(yán)格管理，堵塞漏洞。對(duì)于發(fā)現(xiàn)并經(jīng)查實(shí)的騙取退(免)稅的行為，依法處罰，并取消退(免)消費(fèi)稅的資格。
參見：《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕87號(hào))
為規(guī)范石腦油、燃料油消費(fèi)稅退稅政策，將《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕87號(hào))中的成品油消費(fèi)稅退稅政策調(diào)整如下：
(一)我國(guó)境內(nèi)使用石腦油、燃料油(以下簡(jiǎn)稱油品)生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品(以下簡(jiǎn)稱化工產(chǎn)品)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱使用企業(yè))，僅以自營(yíng)或委托方式進(jìn)口油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品，向進(jìn)口消費(fèi)稅納稅地海關(guān)(以下簡(jiǎn)稱海關(guān))申請(qǐng)退還已繳納的消費(fèi)稅(以下簡(jiǎn)稱退稅)。
辦理退稅時(shí)，海關(guān)根據(jù)使用企業(yè)生產(chǎn)化工產(chǎn)品實(shí)際耗用的油品數(shù)量核定應(yīng)退稅金額，開具收入退還書，使用“進(jìn)口成品油消費(fèi)稅退稅”科目(101020221)退稅。
(二)使用企業(yè)僅以國(guó)產(chǎn)油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))申請(qǐng)退稅。
辦理退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)使用企業(yè)生產(chǎn)化工產(chǎn)品實(shí)際耗用的油品數(shù)量核定應(yīng)退稅金額，開具收入退還書，使用“成品油消費(fèi)稅退稅”科目(101020121)退稅。
(三)使用企業(yè)既購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)油品又購(gòu)進(jìn)進(jìn)口油品生產(chǎn)化工產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算國(guó)產(chǎn)與進(jìn)口油品的購(gòu)進(jìn)量及其用于生產(chǎn)化工產(chǎn)品的實(shí)際耗用量，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)退稅資料進(jìn)行審核。對(duì)國(guó)產(chǎn)油品退稅，按照本通知第二條第二款辦理。對(duì)進(jìn)口油品退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具初審意見，連同進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、海關(guān)專用繳款書和自動(dòng)進(jìn)口許可證等材料，送交海關(guān)復(fù)審。海關(guān)按照本通知第一條第二款辦理。
使用企業(yè)未分別核算國(guó)產(chǎn)與進(jìn)口油品的購(gòu)進(jìn)量和實(shí)際耗用量的，不予辦理退稅。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)向相關(guān)國(guó)庫部門提供收入退還書，后附退稅審批表、退稅申請(qǐng)書等相關(guān)資料;國(guó)庫部門經(jīng)審核無誤后，從相應(yīng)預(yù)算科目中退付稅款給申請(qǐng)企業(yè)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)應(yīng)加強(qiáng)合作，及時(shí)交換與退稅相關(guān)的信息。
參見：《財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品消費(fèi)稅退稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕2號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<石腦油、燃料油退(免)消費(fèi)稅管理操作規(guī)程(試行)>的通知》(稅總函〔2014〕412號(hào))