關(guān)于如何填寫(xiě)申報(bào)表
2021年，國(guó)家出臺(tái)了小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅政策。需要說(shuō)明的是，該政策與今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策并不矛盾，政策仍然有效且按現(xiàn)行口徑繼續(xù)執(zhí)行。
具體來(lái)說(shuō)，如果小規(guī)模納稅人取得的所有應(yīng)稅銷(xiāo)售收入均適用3%征收率的，可以全部享受免稅政策;如果小規(guī)模納稅人取得的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入含有5%征收率的，若符合月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑的，那么5%征收率也可以享受免稅政策，若不符合月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策口徑，則3%征收率部分可以享受免稅，5%征收率部分需要按照現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
具體到申報(bào)表的填寫(xiě)，舉例說(shuō)明：
按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入40萬(wàn)元左右，沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，由于季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，適用月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下免稅政策。在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，不用選擇減免性質(zhì)代碼，如納稅人是企業(yè)，將40萬(wàn)元的免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”即可;如納稅人是個(gè)體工商戶(hù)，填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
如果上述納稅人收入不是40萬(wàn)元而是60萬(wàn)元，其他條件相同，則由于季度銷(xiāo)售額超過(guò)了45萬(wàn)元，應(yīng)適用新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人免稅政策。60萬(wàn)元銷(xiāo)售額應(yīng)全部填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元。