如何理解向購(gòu)買方收取增值稅銷項(xiàng)稅額
有網(wǎng)友提問(wèn)：
乙方開具增值稅專票時(shí)說(shuō)他自己需要交發(fā)票金額的13%的稅點(diǎn)，不是只有增值部分需要交稅嗎?
乙方開了發(fā)票后要我補(bǔ)稅點(diǎn)，稅點(diǎn)金額按照發(fā)票金額乘以13%。比如發(fā)票金額一萬(wàn)元，他需要交¥1300的增值稅專票的稅。所以他需要我出這¥1300元。這是真的嗎?
因?yàn)檎娌欢?，所以?wèn)下各位。我看增值稅專票不是只收增值部分嗎?比如他進(jìn)項(xiàng)票¥1000元，賣¥1500元開票出去，增值稅專票的稅只收他¥500元增值部分吧?也就是13%*500呀，為什么他的邏輯里交稅就是¥1500*13%呢?
按照發(fā)票金額乘以13%，是指的銷項(xiàng)稅額。
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額;應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
在計(jì)算時(shí)，可以看到有個(gè)“銷項(xiàng)稅額”，這個(gè)銷項(xiàng)稅額指的就是：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照不含稅銷售額和適用稅率計(jì)算收取的增值稅額;銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。
一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算不含稅銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。進(jìn)而可知，含稅銷售額=不含稅銷售額+銷項(xiàng)稅額。
納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
按照您說(shuō)的例子“比如他進(jìn)項(xiàng)票¥1000元，賣¥1500元開票出去”，現(xiàn)為計(jì)算方便，設(shè)定您說(shuō)的價(jià)格都是不含稅價(jià)格，再假設(shè)他購(gòu)進(jìn)是的銷售方也是適用13%稅率。
那么，他的銷項(xiàng)稅額是1500×13%=195，進(jìn)項(xiàng)稅額為1000×13%=130元，還取得其他費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)20元(如水電費(fèi)、房租等)，假設(shè)沒(méi)有歧義銷售業(yè)務(wù)，那么，他的應(yīng)納增值稅為195-130-20=45元。
作為銷售方，賣貨物給您的不含稅價(jià)格是1500元，加上向您收取的銷售稅額195元，含稅銷售額為1695元。用另一個(gè)公式換算一下，不含稅銷售額=含稅銷售額1695÷(1+稅率13%)=1695÷113%=1500元。
此時(shí)，假設(shè)銷售方?jīng)]有取得(支付)進(jìn)項(xiàng)稅額，那么他就要繳納增值稅1500×13%=195元;如上述假設(shè)他取得(支付)了進(jìn)項(xiàng)稅額130+20元，那么他的應(yīng)納增值稅為195-130-20=45元。