總承包企業(yè)代發(fā)民工工資
(一)總包代發(fā)由其直接發(fā)包的專業(yè)分包、勞務(wù)分包單位的民工工資
1、總承包企業(yè)會計處理
借：工程施工——分包合同成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)
簡易計稅項目的，全額計入工程施工成本;一般計稅項目的，未能及時取得專票的，可暫按全額計入施工成本。
2、分包單位會計處理
1)計提工資：
借：工程施工——人工費
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)
應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等社保(單位承擔(dān)部分)
2)扣除個人承擔(dān)的社保、個稅等：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)
貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個人承擔(dān)部分)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(實發(fā)工資)
3)提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資后：
借：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)農(nóng)民工工資(實發(fā)工資)
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
總承包企業(yè)應(yīng)代發(fā)的民工工資，對于分包單位來說，是工程款的組成部分，分包單位并未實際收取，相當(dāng)于總承包企業(yè)、分包單位、民工三方之間的往來款項結(jié)算，可簡化為一筆應(yīng)收賬款過渡處理。
簡易計稅項目的，計入應(yīng)交稅費—簡易計稅;小規(guī)模納稅人，計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅;總承包企業(yè)已實際代發(fā)了工資，相當(dāng)于分包單位已收訖銷售款項，符合確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的條件。
值得注意的是，分包單位提交給總承包企業(yè)代發(fā)的民工工資表，要注明按實發(fā)工資部分發(fā)放。
即，委托總承包企業(yè)代發(fā)的，是分包單位應(yīng)實際發(fā)放給本單位民工的工資。分包單位應(yīng)先編制工資表，計算確定應(yīng)發(fā)工資額，減去應(yīng)由個人承擔(dān)的社保、個人所得稅等，由總包代發(fā)實發(fā)工資部分。代發(fā)的實發(fā)工資，相當(dāng)于分包單位取得了含增值稅的銷售款項。
(二)總承包企業(yè)代發(fā)的，由專業(yè)分包方將勞務(wù)再分包給勞務(wù)分包單位的民工工資，一并視為支付給專業(yè)分包方的工程款項
按建筑法相關(guān)規(guī)定，總承包企業(yè)、專業(yè)分包方可以分包勞務(wù)作業(yè)。
總承包方將專業(yè)工程發(fā)包給專業(yè)分包方，專業(yè)分包方將其勞務(wù)分包給勞務(wù)分包單位的，按保障農(nóng)民工工資支付條例規(guī)定，總承包方也要代發(fā)該勞務(wù)分包單位的民工工資。
一并視為專業(yè)分包單位收取的工程款=總包代發(fā)的專業(yè)分包單位直接雇傭的民工工資+總包代發(fā)的由專業(yè)分包方發(fā)包的勞務(wù)分包單位雇傭的民工工資
例如：總包甲公司，發(fā)包專業(yè)工程給專業(yè)分包乙公司，乙公司發(fā)包建筑勞務(wù)給勞務(wù)分包丙公司。2020年10月，甲公司代發(fā)乙公司、丙公司民工工資分別為10.9萬元、21.8萬元。均采取一般計稅，按規(guī)定及時開具、取得了發(fā)票，不考慮其他因素。
1、總包甲公司會計處理
總包甲公司，取得專業(yè)分包乙公司按30萬元銷售額開具的專票。
借：工程施工——分包合同成本30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2.7
貸：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)32.7
2、專業(yè)分包乙公司會計處理
1)總包代發(fā)專業(yè)分包單位發(fā)包的勞務(wù)分包單位民工工資后
專業(yè)分包乙公司，取得勞務(wù)分包丙公司按20萬元銷售額開具的專票。
借：工程施工——勞務(wù)分包合同成本20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1.8
貸：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(勞務(wù)分包單位)21.8
2)總包代發(fā)專業(yè)分包單位的民工工資
假設(shè)，專業(yè)分包乙公司民工的社保，單位承擔(dān)3萬元、個人承擔(dān)1萬元，應(yīng)代扣代繳個稅0.2萬元。
?、儆嬏峁べY：
借：工程施工——人工費15.1
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)12.1
應(yīng)付職工薪酬——社保(單位承擔(dān)部分)3
②扣個人承擔(dān)社保、個稅：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)12.1
貸：其他應(yīng)付款——社保(個人承擔(dān)部分)1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.2
應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(實發(fā)工資)10.9
?、厶峤槐締挝患皠趧?wù)分包單位工資表給總承包企業(yè)代發(fā)民工工資
專業(yè)分包乙公司，按規(guī)定開具銷售額(不含稅)30萬元的專票給甲公司。
借：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(乙丙實發(fā))32.7
貸：工程結(jié)算30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.7
3、勞務(wù)分包丙公司會計處理
假設(shè)，丙公司民工的社保，單位承擔(dān)6萬元、個人承擔(dān)1萬元，應(yīng)代扣代繳個稅0.5萬元。
1)計提工資：
借：工程施工——人工費29.3
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)23.3
應(yīng)付職工薪酬——社保(單位承擔(dān)部分)6
2)扣個人承擔(dān)社保、個稅：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(應(yīng)發(fā)工資)23.3
貸：其他應(yīng)付款——社保(個人承擔(dān)部分)1
應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.5
應(yīng)收賬款——總包代發(fā)民工工資(實發(fā)工資)21.8
3)提交工資表由總承包企業(yè)代發(fā)民工工資
勞務(wù)分包丙公司，按規(guī)定開具銷售額(不含稅)20萬元的專票給乙公司。
借：應(yīng)收賬款——總包代發(fā)農(nóng)民工工資(實發(fā)工資)21.8
貸：工程結(jié)算20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.8
原文地址：https://www.shui5.cn/article/78/136088.html