費(fèi)用報銷是會計人日常事務(wù)中的常客，占到了會計憑證量的70%以上。費(fèi)用報銷主要關(guān)注發(fā)票合規(guī)性、涉稅風(fēng)險、簽字手續(xù)、預(yù)算四個重點(diǎn)，做規(guī)范了，基礎(chǔ)賬務(wù)工作的質(zhì)量也得到了保障。接下來快學(xué)會計小會給大家分享常見的七類費(fèi)用報銷：
發(fā)票
發(fā)票
一、禮品費(fèi)
禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。首先，贈送禮品給個人，需代扣代繳20％的個稅，其次，禮品費(fèi)在所得稅前扣除時，不能全扣，發(fā)生所得稅少繳的情況。再次，企業(yè)購進(jìn)禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報銷禮品費(fèi)。
二、餐飲費(fèi)
餐飲費(fèi)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的主體，但二者不能完全劃等號。一方面業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍要大于餐飲費(fèi)，還包括贈送紀(jì)念品的開支、旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支、業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。另一方面并非所有的餐飲費(fèi)都需作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、董事會費(fèi)等區(qū)別開來。
估計90%的會計人員沒有把業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬做對。業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的做賬方法是計入“管理費(fèi)用”，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可計入“長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)”。一旦企業(yè)開始了正常經(jīng)營，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在銷售費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等科目歸集，已歸集的要調(diào)整至管理費(fèi)用科目。
三、會議費(fèi)
會議費(fèi)報銷僅有發(fā)票是不夠的。召開會議一般都會發(fā)生餐飲費(fèi)，這些餐飲費(fèi)可以計入會議費(fèi)里報銷。會議費(fèi)報銷時需要有足夠的證據(jù)表明會議的真實(shí)性，而且時間、地點(diǎn)、時長都要對上。
四、補(bǔ)貼
1、交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼，很多企業(yè)都存在。說是補(bǔ)貼，可不完全是福利，它們兼具費(fèi)用屬性。在涉稅處理上，補(bǔ)貼視作薪酬。
2、公交、地鐵充值的發(fā)票能作為費(fèi)用報銷的憑證嗎？第一，公交地鐵充值實(shí)際是預(yù)付費(fèi)性質(zhì)，不代表費(fèi)用實(shí)際發(fā)生；第二，公交充值卡在商場等地有消費(fèi)功能，這決定了費(fèi)用屬性存疑。用公交充值發(fā)票報銷費(fèi)用，需說明兩點(diǎn)，①報銷人為公司事務(wù)發(fā)生了交通費(fèi)，②額度在合理區(qū)間內(nèi)。否則會被稅務(wù)認(rèn)定為發(fā)放薪酬。
3、手機(jī)話費(fèi)如何報銷呢？現(xiàn)在的手機(jī)號都實(shí)名制，到運(yùn)營商營業(yè)大廳開具話費(fèi)發(fā)票時，發(fā)票抬頭只能是個人名字。問題來了，發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。由單位統(tǒng)一購買電話充值卡，按制定的報銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購買電話充值卡時，運(yùn)營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。
差旅費(fèi)
五、辦公發(fā)票
不少企業(yè)報銷它變相發(fā)薪酬、福利，也有企業(yè)通過它套現(xiàn)給客戶提成，更多的企業(yè)把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發(fā)票。新規(guī)出臺后，辦公用品再不能任性開票了，必須買什么開什么。
六、房租
企業(yè)租個人的房子，會計處理上有兩點(diǎn)要注意。一，個人不能開發(fā)票，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。二，代開發(fā)票涉及營業(yè)稅。名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營業(yè)外支出，不能稅前抵扣。
發(fā)票
七、辦公水電費(fèi)
在寫字樓租辦公場地，水電費(fèi)用什么票據(jù)入賬呢？物業(yè)開不出水電費(fèi)發(fā)票，電力公司與自來水公司不會給租戶分列開發(fā)票，發(fā)票只會給物業(yè)開，而且是一棟樓的總額。這等于說租寫字樓不能取得水電費(fèi)發(fā)票。解決這個問題，比較流行的做法是物業(yè)按實(shí)際用水、用電量給租戶開收據(jù)，同時附上自身水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件。