借款用途
企業(yè)把錢(qián)借給股東個(gè)人按用途主要分兩種情況：股東借款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用，股東借款用于個(gè)人使用。
股東借款用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)：
通常是以備用金、差旅費(fèi)等名目來(lái)借款，最終通過(guò)采購(gòu)發(fā)票和出差費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)來(lái)沖銷(xiāo)借款。
保留相關(guān)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)資料合同、采購(gòu)入庫(kù)單、出差報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等。
股東借款是為了新的項(xiàng)目投資，可考慮將自然人股東調(diào)整為法人股東。
股東借款用于個(gè)人使用：這種情況下，需要簽訂書(shū)面借款合同，股東個(gè)人需要支付資金使用利息。
公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人消費(fèi)，這部分往往都被計(jì)入其他應(yīng)收款-股東個(gè)人，最終形成大額的往來(lái)款，年末也無(wú)法消化，繼續(xù)掛在賬上留有隱患。
借款合同
股東個(gè)人從企業(yè)借款用于個(gè)人使用，建議一定要簽訂借款合同，并約定利率。
防止企業(yè)給個(gè)人打款時(shí)可能產(chǎn)生的金融管制，在年底借款仍未償還時(shí)為了避免被認(rèn)定為股東分紅涉及的個(gè)人所得稅。
款項(xiàng)借出后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還或用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不涉及個(gè)人所得稅。
無(wú)償借款
不涉及到增值稅及附加稅，印花稅的問(wèn)題，企業(yè)所得稅是否需要繳納要看稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。
公司資金被股東占用，很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為向股東無(wú)償提供貸款服務(wù)。
如符合相關(guān)規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
認(rèn)繳制下注冊(cè)資本完成實(shí)繳，如果股東從公司借錢(qián)，又并非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，可能被視為抽逃出資。
抽逃出資由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額5%以上15%以下的罰款，數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，還會(huì)涉及刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
涉稅問(wèn)題
企業(yè)將款項(xiàng)借給個(gè)人，收取利息的行為屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，即屬于金融服務(wù)中的貸款服務(wù)。需要繳納增值稅，也會(huì)涉及到城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。取得的利息收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范疇。
發(fā)生借款賬務(wù)處理
計(jì)入其他應(yīng)收款——股東
銀行存款年底所收利息，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算。
借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)超過(guò)的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。