小型微利企業(yè)，簡(jiǎn)稱為小微企業(yè)，這些年，幾乎成了一個(gè)相對(duì)熱門的專業(yè)詞語(yǔ)，很早是出現(xiàn)在企業(yè)所得法中，能查到的時(shí)間是2007年相關(guān)的所得稅政策之中。
一、最新的小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，300/300/5000。小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)，參考：稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)。
二、企業(yè)所得稅法的第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。也就是小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠稅率20%是以立法的形式確定的。
三、目前所得稅的優(yōu)惠政策是，盈利額在300萬(wàn)以內(nèi)的，優(yōu)惠稅率是5%。有效期2024年12月31日止，參考：財(cái)稅2022年第13號(hào)。
2024年12月31日之前，盈利額100萬(wàn)元以內(nèi)的小型微利企業(yè)，可能會(huì)延續(xù)之前的政策，即實(shí)際減按2.5%征收;或者與100到300萬(wàn)的優(yōu)惠政策同步，減按5%征收。估計(jì)在三四月會(huì)出臺(tái)正式的公告，之前的公告是2022年12月31日到期。
四、其他優(yōu)惠
減免“六稅兩費(fèi)”，2024年底，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。