企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為負(fù)數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額是否可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)？
發(fā)布時(shí)間：2024-06-08 06:45:31
一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定：“三、企業(yè)應(yīng)就其按照實(shí)施條例第七條規(guī)定確定的中國境外所得(境外稅前所得)，按以下規(guī)定計(jì)算實(shí)施條例第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額：
……
(五)在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào))規(guī)定：“14. ……
(2)如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，……未超過企業(yè)盈利額部分的非實(shí)際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。”