為了支持小微企業(yè)發(fā)展，稅務(wù)部門出臺了一系列針對小微企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。那么小微企業(yè)如何能享受到這些稅收優(yōu)惠呢？小微企業(yè)最新優(yōu)惠政策有哪些？需要滿足什么條件呢？申稅小微對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理。
01 問：小微企業(yè)企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策有哪些？
答：2021年4月2日，財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》，公告規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。
02
問：財(cái)稅〔2019〕13號對小微企業(yè)普惠性稅收減免政策如何規(guī)定的？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財(cái)稅〔2019〕13號規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
03 問：小型微利企業(yè)的所得稅稅率是多少？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
04 問：小微企業(yè)增值稅最新優(yōu)惠政策有哪些？
答：2021年3月31日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號），公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
05 案例學(xué)習(xí)
例1:某公司為符合條件的小型微利企業(yè)，2021年應(yīng)納稅所得額是90萬元，那么該公司2021年應(yīng)納所得稅稅額是90*25%*20%/2=2.25萬元。
例2：如果該公司小型微利企業(yè)2021應(yīng)納稅所得額是120萬元，那該公司2021年應(yīng)納稅所得額是100*25%/2+20*50%*20%=4.5萬元。
例3：某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，該公司2021年7月-9月取得不含稅銷售額為43萬元，季度銷售額未超過45萬元，免征增值稅。