五險一金的賬務處理
根據(jù)會計準則，對于個人承擔的社會保險費應計入“其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)”科目，單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——社會保險費”科目。為便于理解，現(xiàn)只列舉養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險會計處理流程，住房公積金參照其處理。
(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險社保(單位承擔部分)
借：成本費用
貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險
應付職工薪酬——醫(yī)療保險
應付職工薪酬——失業(yè)保險
(2)計提工資
借：成本費用
貸：應付職工薪酬——工資
(3)發(fā)工資(代扣個人承擔部分)
借：應付職工薪酬——工資
貸：其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
(4)繳納社保
借：應付職工薪酬——養(yǎng)老保險
應付職工薪酬——醫(yī)療保險
應付職工薪酬——失業(yè)保險
其他應付款——社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
貸：銀行存款
(5)繳納個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
工資繳納五險一金分錄
1.分配工資
借：××費用(管理/銷售等)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業(yè)部分)
借：××費用(管理/銷售等)
貸：應付職工薪酬——社保
3.次月發(fā)放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保(個人部分)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
4.上交社保
借：應付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)
5.上交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款