工程審計主要審計哪些方面（工程審計說白了是干什么的）
工程項(xiàng)目審計作為項(xiàng)目管理控制體系的一個重要組成部分，其宗旨和任務(wù)是幫助項(xiàng)目業(yè)主改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這也是工程項(xiàng)目審計發(fā)展的必然趨勢。目前工程項(xiàng)目審計普遍采用的是工程結(jié)算審計，只對事后進(jìn)行審計鑒定，不能及時有效針對項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種管理問題提出合理的解決意見和建議。如何加強(qiáng)對施工項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行事前、事中、事后的全過程審計，充分利用審計資源把握好各個審計階段的審計關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)有限的審計資源合理分配化、項(xiàng)目管理規(guī)范化，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。本人結(jié)合工作實(shí)際，就如何針對項(xiàng)目全過程進(jìn)行跟蹤審計，如何加強(qiáng)和注重內(nèi)部控制的執(zhí)行，談幾點(diǎn)膚淺看法和思考。
建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度是指為加強(qiáng)施工項(xiàng)目各環(huán)節(jié)和各項(xiàng)目管理部門之間的相互關(guān)系、相互制約而建立的一系列程序、制度、方法和措施的總稱。內(nèi)部控制審計是對建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行審計監(jiān)督。通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的了解和掌握，檢查被審計單位內(nèi)部控制情況實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行是否規(guī)范，內(nèi)部控制運(yùn)行是否按照設(shè)計要求，評價被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，確定內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對監(jiān)督控制過程中發(fā)現(xiàn)的施工項(xiàng)目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)采取和措施，定期或不定期地進(jìn)行檢查，提出審計改進(jìn)意見和建議，針對工程結(jié)算審計日常管理，應(yīng)做好以下方面的工作：
一、做好資料收集整理
資料是工程項(xiàng)目審計的基礎(chǔ)。完整的審計資料，可以全面掌握工程項(xiàng)目建設(shè)情況，防范審計風(fēng)險。工程項(xiàng)目審計資料主要包括項(xiàng)目批準(zhǔn)文件、招投標(biāo)資料、中標(biāo)通知書、建設(shè)合同、施工圖紙、竣工圖紙、設(shè)計變更書、工程量清單、工程量簽證記錄、主要材料單價、竣工決算書、項(xiàng)目建設(shè)會議記錄和相應(yīng)管理制度等。對審計資料原則上一次性送審到位，并填寫“工程項(xiàng)目審計資料交接清單”，注明收到的每一種資料名稱，簽注收到人和送交人姓名和簽收時間等。
二、審查工程合同內(nèi)容
簽訂工程施工合同是明確甲乙雙方權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。因而，要重點(diǎn)審查合同條款是否符合招標(biāo)文件及有關(guān)規(guī)定；合同價款的確定，調(diào)整計價標(biāo)準(zhǔn)的約定是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)；重大隱蔽工程、重大變更事項(xiàng)的施工監(jiān)督的約定是否有明確約定等相關(guān)內(nèi)容。
三、做好現(xiàn)場踏勘記錄
加強(qiáng)對現(xiàn)場的實(shí)地測量、重點(diǎn)抽查，凡是對基本建設(shè)項(xiàng)目審計，不管投資額多少，都必須深入現(xiàn)場，采取測量、挖鉆、取樣、拍照等方式獲取第一手資料，以深入了解和掌握工程建設(shè)的實(shí)際情況、實(shí)際施工記錄、工程簽證尤其是隱蔽簽證、設(shè)計變更、材料價格等關(guān)鍵資料和數(shù)據(jù)。對現(xiàn)場審計必須做好記載，填寫記錄，收集保存。
四、強(qiáng)化項(xiàng)目搜集調(diào)查
一是要集中聽取被審計單位及其它有關(guān)部門對被審計對象做出的情況介紹，做到心中有數(shù)；二是要根據(jù)搜集到的有關(guān)審計資料，結(jié)合實(shí)地踏勘項(xiàng)目建設(shè)現(xiàn)場，掌握總體情況；三是要根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對涉及到的單位進(jìn)行延伸走訪；四是要根據(jù)聽到的、看到的情況和資料，結(jié)合項(xiàng)目審計的總體情況，及時進(jìn)行討論審議，為審計實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
五、精準(zhǔn)工程計量計算
對多計工程和重復(fù)計算工程量以及只增項(xiàng)不減項(xiàng)，或只增項(xiàng)少減項(xiàng)等較為突出的問題，注重帳表核對，賬實(shí)核對，只到查清查實(shí)為止。在審計工程量時注重以下內(nèi)容：一是審計建筑工程立項(xiàng)過程是否正確，有無多列、少列或錯列現(xiàn)象；二是審計工程量計算規(guī)則。根據(jù)工程量計算規(guī)則認(rèn)真審計工程實(shí)體，杜絕高估冒算、虛增工程量現(xiàn)象。要通過審計為國家節(jié)省建設(shè)資金，并針對存在的問題向建設(shè)單位及有關(guān)部門提出整改意見，對規(guī)范有關(guān)建設(shè)單位行為、加強(qiáng)管理能夠起到重要作用。
六、準(zhǔn)確套用工程定額
審計定額的選用是否正確、合理，審計其套用的定額使用過程是否嚴(yán)謹(jǐn)，有無錯套定額現(xiàn)象。如：工程決算中選用的定額編號所對應(yīng)的工程內(nèi)容是否與施工圖紙表現(xiàn)的工程部位完全一致，定額基價所包含的項(xiàng)目內(nèi)容是否重復(fù)計算，定額基價的換算過程是否完全正確等。
七、摸清工程材料信息
注意材料差價記取的時間與施工進(jìn)度是否一致。對于按實(shí)結(jié)算的材料在審計其價差時，以審計材料用量和材料的實(shí)際價格為主。對那些可以據(jù)實(shí)調(diào)整的材料直接審查施工企業(yè)的原始票據(jù)，特別對裝飾材料要加強(qiáng)審計力度。
八、檢查工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
審計施工企業(yè)在取費(fèi)時是否提高了取費(fèi)檔次提取相關(guān)費(fèi)用，審計建筑工程取費(fèi)計算過程。重點(diǎn)是審計各項(xiàng)費(fèi)用在計算時所確定的基數(shù)是否符合地方的文件規(guī)定，取費(fèi)是否與工程類別一致，費(fèi)用內(nèi)容有無重復(fù)計算等問題。
九、注重項(xiàng)目管理審計
項(xiàng)目管理審計是對施工項(xiàng)目中標(biāo)后至施工項(xiàng)目竣工結(jié)算的全過程審計，為保證項(xiàng)目管理審計的順利開展，審計單位內(nèi)部也應(yīng)做好以下工作：
（一）在建立項(xiàng)目管理審計方面，應(yīng)重點(diǎn)做好：一是創(chuàng)建項(xiàng)目管理審計文化；二是提升項(xiàng)目管理審計力量；三是完善項(xiàng)目管理審計制度；四是拓寬項(xiàng)目管理審計范圍。
（二）在完善項(xiàng)目管理制度方面。重點(diǎn)完善項(xiàng)目管理評價指標(biāo)、項(xiàng)目管理策劃書、項(xiàng)目考核激勵辦法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度。通過完善項(xiàng)目管理制度，使各項(xiàng)工作有序開展，提高工作效率，明確管理者的責(zé)、權(quán)、利，也可以為項(xiàng)目管理審計提供審計依據(jù)和審計標(biāo)準(zhǔn)。
（三）在項(xiàng)目管理審計行為方面。項(xiàng)目管理審計行為活動通常是指施工項(xiàng)目審計活動的內(nèi)涵，也可以認(rèn)為是管理審計行為主體的相關(guān)活動，為達(dá)到某一特定管理審計目標(biāo)所采取的行為活動，具有環(huán)境性和動機(jī)性等特征，在一定環(huán)境制約下，形成一定行為活動。在項(xiàng)目管理審計的不同階段，同一審計行為主體，其動機(jī)可能顯著不同，具有高度的復(fù)雜性。在內(nèi)部動因驅(qū)動和外部環(huán)境的刺激下，依照審計行為目標(biāo)的要求，遵循一定的行為規(guī)范，對某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性進(jìn)行評價，并把審計結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者。
工程審計主要審計哪里內(nèi)容？
1)結(jié)算書：
每項(xiàng)工程的結(jié)算書要求分兩部分組成：第一部分是竣工圖部分，要求包括施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容，這部分內(nèi)容包合同價和變更合同價，變更合同價部分按資料和計算書順序逐項(xiàng)以“宗”計算;第二部分由現(xiàn)場簽證和其它有關(guān)費(fèi)用組成，現(xiàn)場簽證子目應(yīng)按現(xiàn)場簽證的時間先后排序，對項(xiàng)目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計價。上述兩部分不應(yīng)有重復(fù)列項(xiàng)的內(nèi)容，用電腦編制的結(jié)算書要求提供相應(yīng)的拷貝磁盤。
2)工程量計算書：
工程量計算書應(yīng)由工程量匯總表和詳細(xì)工程量計算式組成，工程量匯總表排列序號、工程結(jié)算書排列序號及詳細(xì)工程量計算式排列序號三者順序應(yīng)一致。詳細(xì)工程量計算式上應(yīng)注明圖號、軸線位置(土建、市政專業(yè)適用);工程量應(yīng)有詳細(xì)的計算表達(dá)式、小計和合計，小計和合計應(yīng)注明它們的范圍，施工圖、圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等部分的內(nèi)容應(yīng)在工程量計算式中一次計算?，F(xiàn)場簽證應(yīng)注明簽證單號，對項(xiàng)目內(nèi)容一樣但簽證單號不一樣的要求合并在一起計算，但必須反映出合并后的總數(shù)由哪些簽證單的哪幾筆數(shù)組成。用電腦編制的工程量計算式應(yīng)提供相應(yīng)的拷貝磁盤。
3)施工合同：
包括甲方(指業(yè)主)與乙方(指施工單位)簽定的承發(fā)包施工合同、經(jīng)甲方確認(rèn)的乙方與第三方簽定的分包合同、各類補(bǔ)充合同、合同附件、合同協(xié)議書等，不僅要提供主體工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和變更工程施工合同，要求將上述合同文件列出總目錄按順序整理裝訂成冊。
4)竣工圖：
用于結(jié)算的竣工圖必須有施工單位竣工圖專用章及其相關(guān)人員簽字，同時要求有監(jiān)理單位和項(xiàng)目部的審核人簽字和單位蓋章確認(rèn)。圖紙會審記錄、設(shè)計變更、工程洽商記錄、監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令等內(nèi)容均應(yīng)反映在相應(yīng)的竣工圖上(具體如下：將變更或洽商內(nèi)容簡明扼要地標(biāo)注在竣工圖相應(yīng)位置上，但必須注明標(biāo)注的內(nèi)容引自的具體位置，即由哪一本資料的哪一頁哪一條而來)。對未在竣工圖上反映的圖紙會審記錄、設(shè)計變更和工程洽商記錄等，其費(fèi)用的增減，結(jié)算審核時不予調(diào)整。
5)竣工資料：
這里所指的竣工資料是指工程質(zhì)量監(jiān)督站在工程驗(yàn)收時所需的所有資料。具體包括開工報告、竣工報告、工程質(zhì)量驗(yàn)收評定證書、材料檢驗(yàn)報告、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計或施工方案、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、安裝工程的調(diào)試方案和調(diào)試記錄等?？⒐べY料要求監(jiān)理單位和發(fā)包人項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人在確認(rèn)表上蓋章確認(rèn)，以證明竣工資料上的相關(guān)內(nèi)容(如使用材料的品牌等)與需審核工程的實(shí)際內(nèi)容一致。整理裝訂成冊的竣工資料需編制總目錄，并在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于查找。
6)圖紙會審記錄：
要求按圖紙會審的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖圖紙會審記錄標(biāo)注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的圖紙會審記錄必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。圖紙會審記錄須有各參加會審人員簽字及會審單位蓋章確認(rèn)。
7)設(shè)計變更：
要求按設(shè)計變更的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖設(shè)計變更標(biāo)注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的設(shè)計變更必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。設(shè)計變更要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項(xiàng)目部同意按相關(guān)的設(shè)計變更進(jìn)行施工的簽認(rèn)意見和單位蓋章確認(rèn)。
8)工程洽商記錄：
要求根據(jù)工程洽商記錄的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，以便于竣工圖工程洽商記錄標(biāo)注內(nèi)容的查找，對同一部位在不同時間的工程洽商記錄必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。工程洽商記錄要求有設(shè)計人員的簽名及設(shè)計單位的蓋章，同時要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項(xiàng)目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認(rèn)。
9)監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令：
要求根據(jù)監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令只要求將涉及工程的內(nèi)容標(biāo)注在竣工圖上，對同一部位在不同時間的監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令必須以最后實(shí)施且完工的內(nèi)容作為竣工圖的標(biāo)注內(nèi)容。監(jiān)理工程師通知或業(yè)主施工指令要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項(xiàng)目部相關(guān)人員的簽字和單位蓋章確認(rèn)。
10)會議紀(jì)要：
指工程質(zhì)量、安全、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等現(xiàn)場協(xié)調(diào)會會議紀(jì)要等。要求根據(jù)會議紀(jì)要的時間先后整理裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，會議紀(jì)要只要求將涉及工程的內(nèi)容標(biāo)注在竣工圖上。會議紀(jì)要要求有項(xiàng)目辦蓋章確認(rèn)。
11)現(xiàn)場簽證：
要求根據(jù)現(xiàn)場簽證的時間先后整理(安裝工程要分專業(yè))裝訂成冊，然后在每一頁的下方統(tǒng)一編號，現(xiàn)場簽證要求有監(jiān)理公司、咨詢公司和項(xiàng)目部相關(guān)人員簽字和單位蓋章確認(rèn)。
12)甲定乙供材料定價確認(rèn)單：
要求提供有建設(shè)、施工、審計三方簽字蓋章的定價確認(rèn)單，方能作為結(jié)算計算依據(jù)，對每一份定價確認(rèn)單必須有編號，分類歸檔成冊;
13)招標(biāo)文件：
招標(biāo)文件包括招標(biāo)圖紙、招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要、投標(biāo)須知、問題澄清等。招標(biāo)文件應(yīng)整理裝訂成冊，并編制總目錄。
14)投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書：
包括技術(shù)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)、投標(biāo)承諾書、投標(biāo)補(bǔ)充函、中標(biāo)通知書。
15)其他結(jié)算資料：
凡上述未提及而在結(jié)算評審中需要的資料均需提供，例如：施工日記、地質(zhì)勘察報告、非常用的標(biāo)準(zhǔn)圖集、應(yīng)由施工單位承擔(dān)而由建設(shè)單位支付的費(fèi)用證明如甲方代繳施工水電費(fèi)票據(jù)、余泥排放費(fèi)證明等。