暫估入庫的會(huì)計(jì)分錄
一、產(chǎn)成品暫估入庫的會(huì)計(jì)分錄
實(shí)際生活中進(jìn)行產(chǎn)成品暫估入庫一般是有以下兩種原因，一是外購;二是自行生產(chǎn)的。當(dāng)實(shí)際情況是外購時(shí)，那么則是按進(jìn)購價(jià)進(jìn)行暫估，如果是自行生產(chǎn)的話，那么只需要對(duì)通過對(duì)成本項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行估價(jià)即可，這兩種情況的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、產(chǎn)成品暫估入庫
借：庫存商品——產(chǎn)成品XX
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品——產(chǎn)成品XX
3、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)暫估金額（針對(duì)外購）
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付暫估入庫
貸：銀行存款(或者應(yīng)付賬款——XX單位)
二、暫估材料款歷史遺留問題的會(huì)計(jì)處理
在物資采購核算中，將材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，在各月末，按材料的暫估價(jià)值，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估材料款”科目，以后用紅字沖回，按正常程序記賬。但是在實(shí)際情況中，往往存在部分公司由于規(guī)模較大，采購業(yè)務(wù)雜多或者是人員更換，管理混亂等等諸多問題導(dǎo)致部分暫估材料不能夠在后續(xù)不能及時(shí)沖回，又在收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證之后又借記原材料，應(yīng)交稅金，貸記應(yīng)付賬款，進(jìn)行重復(fù)記賬，因此導(dǎo)致了存貨以及應(yīng)付賬款虛增，后續(xù)沒有進(jìn)行恰當(dāng)處理，積少成多導(dǎo)致處理程度逐漸增大。
1、應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)入資本公積，原材料轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢
(1)借：應(yīng)付賬款——暫估材料款
貸：資本公積——其他資本公積
(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料
(3)借：管理費(fèi)用——存貨損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢