小規(guī)模納稅人的無票收入怎么申報增值稅？
1、小規(guī)模納稅人銷售收入未達到起征點
根據《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部國家稅務總局2021年第11號)文公告，小規(guī)模納稅人月度應稅銷售收入不超過15萬元(以一個季度為納稅期的，季度應稅銷售額不超過45萬元)的，免征增值稅。
如果小規(guī)模納稅人應稅銷售收入未達到起征點，那么對應的無票收入應填列在《增值稅及附加稅費申報表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(公司填)或第11欄“未達起征點銷售額”(個體工商戶填)。
2、小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度
小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優(yōu)惠，則根據取得無票收入對應的應稅銷售行為適用的征收率進行填列。如果納稅人應稅銷售行為適用的征收率為3%(疫情優(yōu)惠為1%)，則填列在主表第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”;如果納稅人應稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。
因為有未開票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發(fā)票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。
3、無票收入屬于企業(yè)銷售使用過的固定資產
如果企業(yè)無票收入對應的是企業(yè)銷售的使用過的固定資產，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產不含稅銷售額”。
在填列以上無票收入時，需要注意，如果應稅銷售行為屬于差額征稅的，則按照差額后銷售額填列。