提起業(yè)務招待費，想必各位財務朋友們都不會感覺陌生。因為在日常生產經(jīng)營中，我們企業(yè)為了拓展銷售業(yè)務、招待客人等通常會發(fā)生該項業(yè)務支出。
今天，我們就來說一說，業(yè)務招待費如何正確處理以及4個容易出錯的情形，大家快來對照看看，這些問題你是不是處理對了？
1.稅前列支扣除忽略“雙比例”扣除限額
假設1：2021年度貓叔公司發(fā)生銷售收入共計1000萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元。那么，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，貓叔公司可以稅前列支扣除的業(yè)務招待費限額是多少？
財務錯誤處理：
50*60%=30萬元，當年可稅前列支扣除的業(yè)務招待費為30萬元。
正確方式如下：
根據(jù)相關規(guī)定：
“企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。”
結合上述政策規(guī)定來看，業(yè)務招待費支出限額最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，即1000萬元*5‰=5萬元。因此，當年可稅前列支的業(yè)務招待費支出應為5萬元。
2.忽略視同銷售收入對扣除限額的影響
假設2：2021年度貓叔公司的銷售收入為1000萬元，此外當年發(fā)生視同銷售貨物收入100萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元。在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，甲企業(yè)計算業(yè)務招待費扣除限額如下：
財務錯誤處理：
50*60%=30萬元，1000萬元*5‰=5萬元，當年可稅前列支的業(yè)務招待費支出應為5萬元。
正確方式如下：
根據(jù)相關規(guī)定：
“企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括有關規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。”
正確處理：
50*60%=30萬元，（1000+100）萬元*5‰=5.5萬元，當年可稅前列支的業(yè)務招待費支出應為5.5萬元。
視同銷售情形：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但另有規(guī)定的除外。”
3.忽略從事股權投資業(yè)務企業(yè)特殊政策
假設3：貓叔公司是一家專門從事股權投資業(yè)務的企業(yè)，2021年度企業(yè)取得銷售收入為0，但取得從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利共計800萬元。當年發(fā)生業(yè)務招待費支出合計50萬元。那么，貓叔公司在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時可以稅前列支扣除的業(yè)務招待費限額是多少？
財務錯誤處理：
50*60%=30萬元，0元*5‰=0元，當年可稅前列支的業(yè)務招待費支出應為0元。
正確方式如下：
根據(jù)有關規(guī)定：
“對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。”
正確處理：50*60%=30萬元，800萬元*5‰=4萬元，當年可稅前列支的業(yè)務招待費支出應為4萬元。
4.忽略代扣代繳個人所得稅問題
假設4：2021年12月，為了慶祝公司成立10周年，公式邀請了主要供應商、客戶前來參加慶典，并向供應商與客戶代表每人贈送了價值1萬元的精美禮品。共計發(fā)生禮品支出10萬元。財務人員將發(fā)生的禮品支出10萬元計入業(yè)務招待費處理。
財務錯誤處理：
財務人員認為贈送的上述精美禮品不涉及個人所得稅問題。
正確方式如下：
根據(jù)有關規(guī)定：
“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。”
正確方式如下：
財務人員除了將上述支出計入業(yè)務招待費支出項目，并按照企業(yè)所得稅稅前扣除要求處理之外，還應按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務。
以上就是關于業(yè)務招待費支出相關問題，你是否犯了同樣的錯誤呢？如果有，抓緊時間趕快處理吧