01
暫估入庫案例
企業(yè)2021年12月份購進(jìn)了一批商品20萬元，貨物當(dāng)月已經(jīng)入庫，并全部銷售，但是年底發(fā)票沒法取得了，供應(yīng)商承諾2022年3月份能夠給我們開具發(fā)票，請問暫估入庫如何處理?取得發(fā)票若是金額不一致如何處理?能否允許2021年度企業(yè)所得稅前扣除?
02
暫估入庫會(huì)計(jì)處理
分錄一
12月份必須暫估入賬：
借：庫存商品 20萬元
貸：應(yīng)付賬款 20萬元
分錄二
當(dāng)月已經(jīng)銷售了，需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
借：主營業(yè)務(wù)成本 20萬元
貸：庫存商品 20萬元
分錄三
假設(shè)次年匯繳之前3月份取得貨物發(fā)票，但是金額是19萬元，需要先紅字沖賬之前的暫估入庫憑證：
借：庫存商品 -20萬元
貸：應(yīng)付賬款 -20萬元
分錄四
再按照實(shí)際發(fā)票金額19萬元做憑證：
借：庫存商品 19萬元
貸：應(yīng)付賬款 19萬元
分錄五
由于之前多轉(zhuǎn)了1萬元成本，再做一筆調(diào)整成本的憑證：
借：庫存商品 1萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 1萬元
分錄六
計(jì)算少交的企業(yè)所得稅，假設(shè)不屬于小型微利企業(yè)：
借：以前年度損益調(diào)整 2500元(10000*25%)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2500元
分錄七
調(diào)整未分配利潤：
借：以前年度損益調(diào)整 7500元
貸：利潤分配-未分配利潤 7500元