一、道路通行費(fèi)
橋、閘通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用——車輛費(fèi)用(過路費(fèi))
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
二、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)
國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法:
1、航空運(yùn)輸電子客票行程單
例:一般納稅人公司銷售部員工胡剛,2020年4月1日到廈門出差,乘坐國(guó)內(nèi)某航空公司航班支付航空機(jī)票款1900元,燃油費(fèi)附加100元,計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)內(nèi)航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額
=(票價(jià)+燃油附加)/(1+9%%)×9% =(1900+100)/(1+9%)×9%=2000/1.09×0.09
=165.14(元)賬務(wù)處理
借:銷售費(fèi)用一—差旅費(fèi)1834.86
應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)165.14
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等2000
2、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)鐵路車票
例:2019年4月份一般納稅人 a 公司行政部門取得一張員工出差高鐵票218元,計(jì)算其報(bào)銷時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%=218÷(1+9%)×9%
=18(元)
報(bào)銷高鐵票時(shí)的賬務(wù)處理
借:管理費(fèi)用——差旅費(fèi)200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金218