產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理，這是一個(gè)較為復(fù)雜的問(wèn)題，小編下面就來(lái)講講可抵扣暫時(shí)性差異，當(dāng)期增加的可抵扣暫時(shí)性差異的形成是有背景的。
形成可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理
1、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
資產(chǎn)賬面價(jià)值>資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù) 負(fù)債賬面價(jià)值<負(fù)債計(jì)稅依據(jù)
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債
當(dāng)期差額在貸方，體現(xiàn)為 遞延所得稅負(fù)債，以后從借方轉(zhuǎn)出，將使應(yīng)納稅所得額增加。
2、可抵扣暫時(shí)性差異
資產(chǎn)賬面價(jià)值<資產(chǎn)計(jì)稅依據(jù) 負(fù)債賬面價(jià)值>負(fù)債計(jì)稅依據(jù)
借：所得稅費(fèi)用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交所得稅
當(dāng)期差額在借方，體現(xiàn)為 遞延所得稅資產(chǎn)，以后從貸方轉(zhuǎn)出，將使應(yīng)納稅所得額減少。
賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)這對(duì)概念建立聯(lián)系是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出來(lái)以后的事情，賬面價(jià)值的概念是會(huì)計(jì)上的概念，早就有，不希奇。計(jì)稅基礎(chǔ)是新概念。計(jì)稅基礎(chǔ)說(shuō)白了就是稅務(wù)上用以計(jì)稅的收入或費(fèi)用(強(qiáng)調(diào)計(jì)稅用的資產(chǎn)和負(fù)債)，是地地道道的稅務(wù)收入和稅務(wù)費(fèi)用，我們知道，收入和費(fèi)用由于會(huì)計(jì)和稅務(wù)站在不同的角度上看問(wèn)題，天生就有差異，在它倆眼里，收入和費(fèi)用的范圍是不一樣的。如，國(guó)債利息收入1000元，會(huì)計(jì)上是收入，稅務(wù)上認(rèn)為它不是收入，因?yàn)樗舛?，收入的賬面價(jià)值是1000，計(jì)稅基礎(chǔ)是0，這就是賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。收入方面賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同的地方還不算多。資產(chǎn)和費(fèi)用方面就多了。