增量留抵稅額什么意思(增量留抵計算退稅額及辦理)
發(fā)布時間：2024-10-29 18:20:02
增量留抵稅額是什么意思?
增量留抵稅額是指企業(yè)獲得一次性存量留抵退稅后，有新增留抵稅額，都可以繼續(xù)申請退還。
如何計算退稅額
1、 適用于部分先進制造業(yè)納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例
2、 除部分先進制造業(yè)以外的所有行業(yè)納稅人
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%
在上述計算公式中，進項構成比例是啥意思呢?提醒大家：進項構成比例，為2022年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一票據)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時，需要將上述票據匯總后計算所占的比重。
如何申請辦理
納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退(抵)稅申請表》。
申報表怎么填
納稅人應在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。
兩點提示
1、 留抵稅額是個時點數，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數額計算和后續(xù)核算產生影響。
2、 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。