往來賬款的核算是財會工作(特別是年底)比較重要的一環(huán)，甚至?xí)嫻ぷ髦杏幸粋€特定的分支——“往來會計”。
往來會計主要負(fù)責(zé)什么工作?工作過程中又得注意哪方面的問題?今天小編就跟大家聊一聊往來賬款核對的那些事兒吧~
01
往來賬是什么
往來款項是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項及預(yù)收、預(yù)付款項。
舉個例子
供應(yīng)商A和客戶B是長期合作伙伴。
如果A、B公司達(dá)成協(xié)議，A公司先給B公司供貨，至于款項B公司可以到季度末再一次性給到，那這筆款項對于A公司來說就是應(yīng)收款項，對于B公司來說就是應(yīng)付款項。
如果兩家公司達(dá)成的協(xié)議是，B公司先在季度初給A公司本季度貨款，那這筆款項對于A公司來說就是預(yù)收款項，對于B公司來說就是預(yù)付款項。
而上文所說的往來會計主要是負(fù)責(zé)單位往來科目的核算。一般需往來核算的科目包括：
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。
02
如何核對
如果老板讓你核對往來賬是否正確，你該從何下手呢?對賬是有技巧的↓↓↓
?、俳Y(jié)出余額后自查
②與對方公司進(jìn)行余額核對
?、塾袉栴}則進(jìn)行發(fā)生額核對
1)自查
重點審查往來賬余額的大小和方向，看看是否正常。如果出現(xiàn)異常，就轉(zhuǎn)看明細(xì)賬↓
明細(xì)賬要逐筆檢查借貸方有沒有不正常的發(fā)生額和摘要，對應(yīng)的記賬、原始憑證也要確認(rèn)清楚，防止錯記金額。
自查無誤的話，記得記錄好憑證的日期、金額、發(fā)票編號等信息，方便和對方單位對賬!
2)余額核對
如果雙方余額一致，證明兩邊都記錄無誤~
如果不一致，那就著手算兩者的差額，分節(jié)點核對，判斷錯誤發(fā)生的時間點，分析其方向和大小：
a.有和差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生嗎?是否有未達(dá)賬項、要不要編制“余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)?
b.有差額的一半/兩倍金額的業(yè)務(wù)發(fā)生嗎?有可能是方向記錯。
如果還是分析不出來，就繼續(xù)下一步：發(fā)生額核對↓
3)發(fā)生額核對
兩種方法：
a.分別核對借方(或貸方)發(fā)生額，這就不需要按照時間順序逐筆核對;
b.若想縮小詳細(xì)核對的范圍，可以核對單位往來賬中的借方(或貸方)發(fā)生額，找出對應(yīng)的業(yè)務(wù)。如果此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響，則問題可能存在于沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中。
03
常見風(fēng)險
會計人要看懂往來賬，不僅僅是要核對是否有誤，還要看懂其中的風(fēng)險提前做好規(guī)避。畢竟會計這個“高危”職業(yè)，提前知道公司的賬本有哪些bug，也方便自己及時跑路對吧……
往來賬中隱藏著怎樣的風(fēng)險呢?從哪些細(xì)節(jié)上發(fā)現(xiàn)?
01
“應(yīng)付賬款”長期掛賬
有些企業(yè)會利用相關(guān)科目隱匿收入、虛列成本，比如利用“應(yīng)付賬款”多年掛賬來逃稅。特別是跨區(qū)域關(guān)聯(lián)企業(yè)，長期將應(yīng)付款項掛往來賬，更難取證。
舉個例子
某房地產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目中記載有7100余萬元的余額，債權(quán)人是同一家建筑公司。會計分錄為
借：開發(fā)成本——建安工程款7100萬元
貸：應(yīng)付賬款7100萬元
房地產(chǎn)企業(yè)已取得這筆業(yè)務(wù)的正規(guī)建筑業(yè)發(fā)票，且房地產(chǎn)公司開發(fā)的項目已基本銷售完畢，可這筆款項被檢查時仍未支付。
事情緣由：為了增加房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本，建筑公司虛開了4000余萬元的建筑業(yè)發(fā)票，從而幫助房地產(chǎn)企業(yè)逃避繳納稅款。
所以要注意母子公司、公司內(nèi)部二級單位所發(fā)生的往來賬項余額與發(fā)生額。
02
將貨款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目
其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。
然而有些企業(yè)會將收到的貨款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目，再制訂借款合同、約定支付借款利息，并到稅務(wù)局代扣代繳得息收入應(yīng)交的個人所得稅，使賬外收入合理化。
這樣的往來賬款就隱含了增值稅風(fēng)險。
所以，往來賬明細(xì)科目中出現(xiàn)“其它”、“暫掛款”、“暫收(付)款”、“其它科目往來、“欠款”、“特定款”等沒有明確特指的對象，就要特別注意啦!
補(bǔ)充一下
往來賬中，除了有增值稅風(fēng)險，還有哪些納稅風(fēng)險?
?、倨髽I(yè)所得稅風(fēng)險
比如上文所說的長期掛賬。債務(wù)人長期掛賬應(yīng)付賬款隱含虛開發(fā)票風(fēng)險，而長期掛賬應(yīng)付賬款和逾期的應(yīng)收賬款，都隱含企業(yè)所得稅風(fēng)險。
貨款已經(jīng)收取的情況下，即使未開具發(fā)票，只要產(chǎn)品或商品已經(jīng)發(fā)出就應(yīng)確認(rèn)收入。
?、趥€人所得稅風(fēng)險
按照規(guī)定，股東向企業(yè)借錢不還，超過一個年度的，需依照“股息、紅利所得”，按20%稅率繳納個人所得稅。
利用往來為他人套取現(xiàn)金、形成賬內(nèi)“小金庫”、將賬外收入轉(zhuǎn)入賬內(nèi)……都是主要的舞弊方式。