企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄怎么做?這個要區(qū)分企業(yè)會計核算是適用企業(yè)會計準(zhǔn)則，還是適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則。
一，會計核算適用企業(yè)會計準(zhǔn)則
企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。
匯算出應(yīng)繳所得稅時：分錄為
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
二、企業(yè)會計核算適用小企業(yè)會計準(zhǔn)則。
企業(yè)核算采取小企業(yè)會計準(zhǔn)則，那么匯算清繳所得稅的會計處理按小企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求采用未來適用法。所謂的未來適用法就是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。即：對因?yàn)闀嫻烙?，或會計差錯或會計政策變更等原因引起的前期財務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。
匯算出應(yīng)繳所得稅時：直接計入當(dāng)期損益。分錄為
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
繳納匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時，分錄為：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：所得稅費(fèi)用