已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務(wù)處理?
進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)抵扣了做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其會計(jì)賬務(wù)處理分錄一般是這樣的：
借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)/銀行存款……(這里根據(jù)用途改變科目)
貸：原材料/庫存商品/在產(chǎn)品/長期待攤費(fèi)用……
(根據(jù)貨品勞務(wù)改變科目。若根據(jù)規(guī)定有對應(yīng)公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不填這一項(xiàng))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
注意事項(xiàng)：
一、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，還應(yīng)當(dāng)包括購進(jìn)固定資產(chǎn)相應(yīng)承擔(dān)的交通運(yùn)輸服務(wù)中所包含的增值稅。
二、購買不動產(chǎn)用于不得抵扣情形的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出僅限于不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的貨物(構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施)、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。