經(jīng)營所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
減免稅額= (個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分的應(yīng)納稅額 – 其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1 -50%)
經(jīng)營所得個(gè)人所得稅率表
級數(shù)
應(yīng)納稅所得額 (按年)
稅率
%
速算扣除數(shù)
1
不超過 30000 元
5
0
2
超過 30000 元至 90000 元的部分
10
1500
3
超過 90000 元至 300000 元的部分
20
10500
4
超過 300000 元至 500000 元的部分
30
40500
5
超過 500000 元的部分
35
65500
二、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算
查賬征收下計(jì)稅依據(jù)的原理：同企業(yè)所得稅。
1、扣除項(xiàng)目中關(guān)注
A、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
B、人工費(fèi)：
a、實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
b、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。
c、取得經(jīng)營所得的個(gè)人(個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人)，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除：費(fèi)用60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
C、個(gè)體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額 不超過其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
D、研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購置單臺價(jià)值在 10 萬元以下的測試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。
E、招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、利息支出：扣除要求與標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅。(其中：職工教育經(jīng)費(fèi)為2.5%)
2、不得扣除項(xiàng)目
A、個(gè)人所得稅稅款
B、稅收滯納金
C、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失
D、不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出、直接對受益人的捐贈(zèng)
E、贊助支出
F、 用于個(gè)人和家庭的支出
G、業(yè)主為本人或?yàn)閺臉I(yè)人員支付的 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
H、個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款
I、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出
三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征稅。
1、查賬征稅
A、 投資者的工資不得在稅前扣除。取得經(jīng)營所得的個(gè)人(個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人)， 沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除：費(fèi)用 60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
B、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。
C、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
D、企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。
E、 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2%、14%、2.5% 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
F、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年 銷售(營業(yè))收入 15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
G、 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的 60%扣除， 但最高不得超過當(dāng)年 銷售(營業(yè))收入的 5‰。
H、 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
I、 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)前述規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在 其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
2、核定征收
A、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
B、應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
D、 實(shí)行 核定征稅的投資者， 不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
E、 取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 60000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
F、 自 2022 年 1 月 1 日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(簡稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用 查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起 30 日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。