一、其其他債權(quán)投資賬務(wù)處理
1.初始成本的認(rèn)定
?、俪跏既胭~成本=買價-到期未收利息+交易費用;
?、陬愃朴?ldquo;債權(quán)投資”。
2.公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計入 所有者權(quán)益(其他綜合收益)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn) 時 轉(zhuǎn) 出 ， 計 入 當(dāng) 期 損 益 ( 投 資 收 益 );
3.采用實際利率法計算的其他債權(quán)投資的利息，應(yīng)當(dāng)計入 當(dāng)期損益(投資收益等)。
二、其他債權(quán)投資的一般會計分錄
1.取得其他債權(quán)投資時
借：其他債權(quán)投資——成本(面值)
——應(yīng)計利息
——利息調(diào)整(溢價時)
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(折價時)
2.其他債權(quán)投資持有期間的會計處理
(1)每期投資收益=期初攤余成本×內(nèi)含報酬率;
(2)利息收益的賬務(wù)處理
同債權(quán)投資的核算，只需替換總賬科目為“其他債權(quán)投資”。
(3)其他債權(quán)投資減值的會計處理
?、儆嬎氵^程 a.先由攤余成本與公允價值比對出期末應(yīng)認(rèn)定的累計增值或累計減值額;
b.再基于已經(jīng)確認(rèn)的累計增值或累計減值額，倒擠出當(dāng)期應(yīng)追加的增值額或減值額;
②會計分錄
a.增值時
借：其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益
b.貶值時
借：其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動
3.其他債權(quán)投資減值的一般處理
(1)減值與價值下滑的關(guān)系
?、傧日J(rèn)定總的價值下滑
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(價值下滑總量)
貸：其他債權(quán)投資(價值下滑總量)
?、谠僬J(rèn)定事實貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
(2)減值恢復(fù)
①減值幅度內(nèi)恢復(fù)：
借：其他債權(quán)投資
貸：信用減值損失
?、诔^減值幅度的公允價值上升部分，確認(rèn)為公允價值變動：
借：其他債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
4.出售其他債權(quán)投資時
借：銀行存款
其他綜合收益(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)
貸：其他債權(quán)投資——成本
——公允價值變動(持有期間公允價值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)
——利息調(diào)整
——應(yīng)計利息
投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)