差錯更正和日后調(diào)整事項相關(guān)會計分錄
(一) 基本會計分錄
1.更正會計處理
需要根據(jù)具體的業(yè)務(wù)，將錯誤的處理進行更正，基本思路是： 錯誤分錄+更
正確分錄=正確分錄。涉及損益金額的，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
不涉及損益的，直接調(diào)整相關(guān)科目。
一般分錄是：
借： 相關(guān)項目
貸： 以前年度損益調(diào)整——代替相關(guān)項目【或反向分錄】
提示： 題目一般要求是做調(diào)整或更正分錄，即在錯誤處理基礎(chǔ)上作出更正和 調(diào)整。但也要注意審題，要求做正確分錄的，直接按照準則要求作出正確處理即可。
2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
該步驟需要注意： 題目要求是各業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，還是最后合并一起結(jié)轉(zhuǎn)。 借： 以前年度損益調(diào)整
貸： 利潤分配——未分配利潤【或反向分錄】
3.調(diào)整盈余公積
該步驟需要注意： 題目給出的盈余公積計提比例是多少。
借： 利潤分配——未分配利潤
貸： 盈余公積【或反向分錄】
提示： 涉及所得稅的，還需要考慮遞延所得稅或應(yīng)交所得稅的調(diào)整。
(二) 常見業(yè)務(wù)
1.未決訴訟
(1) 資產(chǎn)負債表日已經(jīng)按照當時情況準確估計， 日后期間發(fā)生新的改變：
日后調(diào)整事項。
?、偃蘸笃陂g實際判決，并服從判決：
借： 以前年度損益調(diào)整
預(yù)計負債
貸： 其他應(yīng)付款
借： 以前年度損益調(diào)整
貸： 遞延所得稅資產(chǎn)
借： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸： 以前年度損益調(diào)整
?、谌蘸笃陂g實際判決，但不服從判決：
借： 以前年度損益調(diào)整
貸： 預(yù)計負債【按照新預(yù)計的賠償金額調(diào)整原確認的預(yù)計負債，或反向
分錄】
借： 遞延所得稅資產(chǎn)
貸： 以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】
(2) 資產(chǎn)負債表日應(yīng)確認但未確認預(yù)計負債，或按照當時情況所估計的金
額錯誤： 差錯更正。
借： 以前年度損益調(diào)整
貸： 預(yù)計負債【按照應(yīng)確認的金額與已確認金額的差額調(diào)整，或反向分 錄】
借： 遞延所得稅資產(chǎn)
貸： 以前年度損益調(diào)整【或反向分錄】
2.資產(chǎn)減值
按照減值準則規(guī)范的資產(chǎn)項目，需要比較賬面價值與可收回金額計算減值應(yīng) 計提的金額，且計提后不得轉(zhuǎn)回。
(1) 本應(yīng)計提減值未計提： 差錯更正
借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失
貸： 相關(guān)資產(chǎn)減值準備【按照應(yīng)補提減值的金額】
(2) 計提減值金額計算錯誤(多計或少計) ：差錯更正
借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失
貸： 相關(guān)資產(chǎn)減值準備【按差額調(diào)整，或相反分錄】
(3) 不得轉(zhuǎn)回的減值準備做了轉(zhuǎn)回處理： 差錯更正
借： 以前年度損益調(diào)整/資產(chǎn)減值損失/信用減值損失
貸： 相關(guān)資產(chǎn)減值準備【沖銷轉(zhuǎn)回減值準備的處理】