企業(yè)采用備抵法按期確定預(yù)期信用損失計(jì)入當(dāng)期損益，作為壞賬準(zhǔn)備，待壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。那么計(jì)提和確認(rèn)發(fā)生壞賬的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “壞賬準(zhǔn)備”科目，核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)銷(xiāo)等事項(xiàng)。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 = 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額 -(或+) “壞賬準(zhǔn)備” 科目的貸方(或借方)余額
(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄怎么做?
企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按照應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)減記的金額，借記“信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記 “壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記 “信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。
【例二】 2021年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司的賬款余額為1000000元，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額為100000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
(2)確認(rèn)發(fā)生壞賬的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)
企業(yè)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)按慣例權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記 “壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記 “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款”等科目。
【例三】承【例二】 ，2022年6月，甲公司應(yīng)收丙公司的銷(xiāo)貨款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
【例四】承【例二】和【例三】 ，假定甲公司2021年12月31日應(yīng)收丙公司的賬款余額為1200000元，甲公司根據(jù)預(yù)計(jì)信用減值損失對(duì)該應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提120000元壞賬準(zhǔn)備，即2021年12月31日甲公司“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額應(yīng)為120000元。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實(shí)際余額為貸方70000元(100000-30000)，因此，本年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000元(120000-70000)。
甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
(3)收回已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。
已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)先恢復(fù)客戶(hù)聲譽(yù)，借記 “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記 “銀行存款”科目，貸記 “應(yīng)收賬款” “其他應(yīng)收款”等科目。
【例五】2022年1月20日，甲公司收回2021年已作壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款20000元，存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：