一、小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理流程:上月完稅——本月收入——往來收款——商品購進(服務成本)——固定資產——往來付款——提現(xiàn)——日常費用——工資社保——攤銷折舊——計提結轉稅金——結轉成本——其他結轉調整——計提季度所得稅——結轉損益——年度利潤分配 (只在年末12月結轉本年利潤)。
二、小規(guī)模納稅人的每月會計分錄
1、繳納上月稅金
●交增值稅 :
借:應交稅費-應交增值稅-小規(guī)模增值稅
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
2、交稅金及附加
借:應交稅費-城市維護建設稅
應交稅費-教育費附加
應交稅費-地方教育附加
貸:銀行存款一XX銀行XX支行
●交個人所得稅
借:應交稅費-應交個人所得稅
貸:銀行存款-XX銀行XX支行
●交第X季度企業(yè)所得稅
借:應交稅費應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
2、確認收入
借:應收賬款/銀行存款/預收賬款
貸:主營業(yè)務收入-貨物收入/服務收入/勞務收入
應交稅費一應交增值稅一小規(guī)模增值稅
3、收款
借:銀行存款-xx銀行xx支行
貸:應收賬款/預收賬款/其他應收款
4、購貨
借:庫存商品
貸:應付賬款/銀行存款/預付賬款
5、購買固定資產
借:固定資產
貸:應對賬款/銀行存款
6、付款
借:應付賬款/預付賬款/管理費用/銷售費用/其他應付款
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金
6、取現(xiàn)
借:庫存現(xiàn)金
貸:銀行存款-xx銀行xx支行
7、支付費用
借:銷售費用/管理費用/財務費用/待推費用
貸:應付賬款/銀行存款/庫存現(xiàn)金
8、支付福利費、工會經費、職工教育經費
借:銷售費用/管理費用/制造費用-職工福利費(工會經費、職工教育費)
貸:應付職工薪酬-應付福利費/工會經費/職工教育經費
借:應付職工薪酬-應付福利費/工會經費/職工教育經費
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
9、計提工資
借:銷售費用/管理費用/制造費用-職工薪酬 (應付工資)
貸:應付職工薪酬-職工工資 (實發(fā)工資)
其他應收款-社會保險費(個人承擔部分)
其他應收款-住房公積金(個人承擔部分)
應交稅費-應交個人所得稅
10、發(fā)放工資
借:應付職工薪酬-職工工資
貸：銀行存款
11、繳納社保
借:管理費用-社會保險費(公司承擔部分)
其他應收款-社會保險費(個人承擔部分)
貸:銀行存款
12、繳納公積金
借:管理費用-住房公積金(公司承擔部分)
其他應收款-住房公積金(個人承擔部分)
貸:銀行存款
13、待攤費用
借:管理費用/銷售費用-XX費
貸:長期待攤費用/預付賬款-待攤費用-XX費
14、無形資產攤銷
借:管理費用/銷售費用-無形資產攤銷
貸:累計攤銷
15、累計折舊
借:管理費用/銷售費用-折舊費
貸:累計折舊
16、結轉本季度未交增值稅
借:應交稅費-應交增值稅一小規(guī)模增值稅
貸：應交稅費-未交增值稅
17、小規(guī)模納稅人普票不含稅銷售額季度不超過45萬免征增值稅
借:應交稅費-未交增值稅
貸：營業(yè)外收入一政府補助
18、每季度計提稅金及附加(根據(jù)未交增值稅金額計提)
借:稅金及附加 (如不超過45萬不交教育附加地方教育費，如論如何都減半)
貸:應交稅費-城市建設維護稅7% (3.5%)
應交稅費教育費附加 3% (1.5%)
應交稅費地方教育費附加1.5% (0.75%)
19、結轉銷售成本
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
-
20、計提所得稅
每季度計提企業(yè)所得稅
借:所得稅費用
貸:應交稅費一-應交所得稅
21、結轉損益
借:主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/營業(yè)外收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本/銷售費用/管理費用/財務費用/營業(yè)外支出/所得稅費用
22、年末結轉本年利潤
借:本年利潤
貸:利潤分配-末分配利潤
或者:
借:利潤分配未-分配利潤
貸:本年利潤