小規(guī)模納稅人
2019年1-3月每月實現(xiàn)銷售收入60000元
1-3月確認收入會計分錄
借：銀行存款 60,000
貸：主營業(yè)務收入 58,252.43 (60000/(1+3%))
貸：應交稅費-應交增值稅 1,747.57
2019年3月確認減免稅款
借：應交稅費-應交增值稅 5,242.71
貸：營業(yè)外收入 5,242.71
一般納稅人
2019年6月采購貨物113000元，銷售貨物銷售收入169500元
借：庫存商品 100 000
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13 000
貸：應付賬款 113 000
借：應收賬款 169 500
貸：主營業(yè)務收入 150 000
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 19 500
借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 6 500
貸：應交稅費-未交增值稅 6 500
一般納稅人進項稅額轉出
某企業(yè)購入了原材料5000元，增值稅進項稅5000*13%=650元，以銀行存款支付，會計分錄為：
借：原材料 5000
借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 650
貸：銀行存款 5650
如果這批原材料因為管理不善全部被盜了，那么應該做的分錄是：
借：管理費用 5650
貸：原材料 5000
貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 650
暫未認證抵扣進項稅的賬務處理
“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。
某企業(yè)購入了原材料5000元，增值稅進項稅5000*13%=650元，以銀行存款支付，當期未發(fā)票未勾選認證，會計分錄為：
借：原材料 5000
借：應交稅費-待認證進項稅額 650
貸：銀行存款 5650
認證后會計分錄：
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 650
貸：應交稅費-待認證進項稅額 650