個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算原則
查賬征收下計(jì)稅依據(jù)的原理：同企業(yè)所得稅。
計(jì)算公式及優(yōu)惠比例計(jì)算
應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
或=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
減免稅額= (個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額 -其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元部分÷ 經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×(1 -50%)
1、扣除項(xiàng)目
A、對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
B、人工費(fèi)：
a、實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
b、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。
c、取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人(個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人)，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除：費(fèi)用60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
C、個(gè)體工商戶通過(guò)公益性團(tuán)體或者縣級(jí)以上部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額 不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額 30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
D、研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)可直接扣除。
E、招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、利息支出：扣除要求與標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅。(其中：職工教育經(jīng)費(fèi)為2.5%)
2、不得扣除項(xiàng)目
A、個(gè)人所得稅稅款
B、稅收滯納金
C、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失
D、不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出、直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)
E、贊助支出
F、 用于個(gè)人和家庭的支出
G、業(yè)主為本人或?yàn)閺臉I(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
H、個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款
I、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出
經(jīng)營(yíng)所得稅率表及速算扣除數(shù)
級(jí)數(shù) | 應(yīng)納稅所得額 （按年） | 稅率 ％ | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過(guò) 30000 元 | 5 | 0 |
2 | 超過(guò) 30000 元至 90000 元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過(guò) 90000 元至 300000 元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過(guò) 300000 元至 500000 元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過(guò) 500000 元的部分 | 35 | 65500 |