疫情期間住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。有會員提到，目前酒店開具的住宿發(fā)票比較亂，有的酒店說可以開具增值稅專用發(fā)票，有的酒店說只能開具增值稅普通發(fā)票，住宿發(fā)票的稅率欄有免稅、1%、3%、6%、***等多種形式，作為財務(wù)審核人員很困惑?，F(xiàn)在我們就將疫情期間住宿費發(fā)票稅率欄事項進行總結(jié)：
一、住宿服務(wù)增值稅優(yōu)惠
根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號和第28號文件規(guī)定，住宿服務(wù)屬于生活服務(wù)，納稅人在2020年1月1日至2020年12月31日期間提供住宿服務(wù)取得的收入免征增值稅。
二、酒店為一般納稅人
酒店為一般納稅人，疫情期間享受住宿服務(wù)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄為免稅。由于財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號發(fā)文日期為2020年2月6日，酒店在2020年1月1日到2020年2月5日期間開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄為6%的，酒店也可享受免征增值稅優(yōu)惠。
酒店可以就住宿服務(wù)選擇放棄免稅，以書面形式提交納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自提交備案資料的次月起，按照6%稅率計繳增值稅。酒店可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄為6%。酒店放棄免稅優(yōu)惠后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。需要注意的是，酒店一經(jīng)放棄免稅，應(yīng)就住宿服務(wù)全部放棄免稅，不能以是否開具增值稅專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。
也就是說，酒店為一般納稅人的，取得其開具的住宿費發(fā)票，發(fā)票稅率欄只有兩種情況，一是免稅，一是6%。取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票稅率欄為6%。
如何判定酒店是不是一般納稅人呢？企業(yè)可以詢問對方也可以到酒店所在省的稅務(wù)局網(wǎng)站一般納稅人資格查詢模塊查詢。
三、酒店為小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人可以享受住宿服務(wù)免征增值稅政策，也可以選擇放棄享受免征增值稅政策，
放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人可以區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅，放棄減免稅優(yōu)惠也不受36個月的限制。
酒店為湖北省的小規(guī)模納稅人，可以享受免稅，也可以選擇放棄免稅按照3%征收率計繳增值稅。其開具的住宿發(fā)票，發(fā)票稅率欄可以是免稅，3%這兩種情況。取得其開具的增值稅專用發(fā)票，稅率為3%，可以抵扣。如果該納稅人不能自開發(fā)票，去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，代開發(fā)票的稅率欄為3%；去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票的，享受免稅及月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示“***”。
酒店為湖北省外的小規(guī)模納稅人，可以享受免稅，也可以選擇放棄免稅按3%征稅，自2020年3月1日到2020年12月31日，也可以選擇放棄免稅減按1%征收率計稅或者選擇放棄免稅按3%征收率計稅。其開具的發(fā)票稅率欄有：免稅，1%，3%這三種情況。取得增值稅專用發(fā)票，稅率欄為1%或3%，可以進行抵扣。如果該納稅人不能自開發(fā)票，去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，代開發(fā)票的稅率欄為1%或3%；去稅務(wù)機關(guān)代開增值稅普通發(fā)票的，享受免稅及月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元，稅率欄次顯示“***”。
小規(guī)模納稅人放棄免稅優(yōu)惠，開具征稅發(fā)票(增值稅專用發(fā)票除外），在月銷售額10萬元以下（季度銷售額30萬元以下），仍可按規(guī)定享受小微企業(yè)免繳增值稅政策。