有很多小伙伴前來咨詢關(guān)于股權(quán)變更需要繳納什么稅的問題。今天整理了一些與個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅務(wù)問題，一起來看一看。
1.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅?
涉及兩大稅種：個人所得稅和印花稅
2.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，誰來繳稅?
· 個人所得稅
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。
受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定認(rèn)真履行扣繳稅款義務(wù)。
扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)時，納稅人應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報。
· 印花稅
轉(zhuǎn)讓方和受讓方都要繳納。
3. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，什么時候納稅?
· 個人所得稅
具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：
受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;
股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;
受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;
國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;
股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的;
稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。
· 印花稅
納稅義務(wù)發(fā)生時間為：書立應(yīng)稅憑證(合同簽訂)當(dāng)日。
4. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅款怎么計算?
· 個人所得稅
稅目為：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
個人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用)*20%
注：合理費用指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費，如印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。
· 印花稅
稅目為：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
印花稅=應(yīng)稅憑證計稅金額*比例稅率
=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)*0.5‰
5. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)原值是什么?
· 個人所得稅
以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;
以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認(rèn)股權(quán)原值;
通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備“繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;
被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東以依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;
除以上情形外，由主管稅務(wù)機關(guān)按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值。
6. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅(扣繳)申報，需要報送哪些資料?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議);
股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明;
按規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告;
計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的證明材料;
主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。
7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓，什么情況下是收入明顯偏低?
符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;
不具合理性的無償讓渡股份或股份;
主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。
8. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，什么情況下是正常的?
符合下列條件之一，視為有正當(dāng)理由：
能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致地價轉(zhuǎn)讓股權(quán);
繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;
股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
9. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，稅務(wù)機關(guān)有哪些核定方法?
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：凈資產(chǎn)核定法、類比法、其他合理方法