攤余成本的計算
發(fā)布時間：2025-01-03 07:20:01
舉例說明：某股份有限公司于2×20年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為927.25萬元，另支付發(fā)行費用10萬，元。按實際利率法確認利息費用。不考慮其他因素。
計算：第一年年末的攤余成本、第二年的利息費用、第二年末的攤余成本
計算說明：
第一步：計算公式
應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)
第二步：分步計算
1)期初攤余成本(本金)=發(fā)行價格-發(fā)行費用=937.65-10=927.65
2)支付利息=面值*票面率=1000*5%=50
3)實際利息=期初攤余成本*實際利率=927.65*6%=55.659
第三步：得出結果
第一年末應付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息+實際利息
=927.65-50+55.659=933.309
第四步：第二年的利息費用(按實際利率法確認利息費用)
應確認的利息費用=期初攤余成本*實際利率(本期期初就是上年期末)
=第一年末攤余成本*實際利率
=933.309*6%=56
第五步：第二年末的攤余成本
第二年末的攤余成本=期初攤余成本(本金)-支付利息+實際利息
=933.309-1000*5%+933.309*6%
=939.309