一、其他債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理原則
1.初始成本的認(rèn)定
①初始入賬成本＝買價(jià)－到期未收利息＋交易費(fèi)用；
②類似于“債權(quán)投資”。
2.公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 所有者權(quán)益（其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn) 時(shí) 轉(zhuǎn) 出 ， 計(jì) 入 當(dāng) 期 損 益 （ 投 資 收 益 ）；
3.采用實(shí)際利率法計(jì)算的其他債權(quán)投資的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 當(dāng)期損益（投資收益等）。
二、其他債權(quán)投資的一般會(huì)計(jì)分錄
1.取得其他債權(quán)投資時(shí)
借：其他債權(quán)投資——成本（面值）
——應(yīng)計(jì)利息
——利息調(diào)整（溢價(jià)時(shí)）
應(yīng)收利息
貸：銀行存款
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（折價(jià)時(shí)）
2.其他債權(quán)投資持有期間的會(huì)計(jì)處理
（1）每期投資收益＝期初攤余成本×內(nèi)含報(bào)酬率；
（2）利息收益的賬務(wù)處理
同債權(quán)投資的核算，只需替換總賬科目為“其他債權(quán)投資”。
（3）期末公允價(jià)值波動(dòng)的會(huì)計(jì)處理
①計(jì)算過(guò)程 a.先由攤余成本與公允價(jià)值比對(duì)出期末應(yīng)認(rèn)定的累計(jì)增值或累計(jì)減值額；
b.再基于已經(jīng)確認(rèn)的累計(jì)增值或累計(jì)減值額，倒擠出當(dāng)期應(yīng)追加的增值額或減值額；
②會(huì)計(jì)分錄
a.增值時(shí)
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他綜合收益
b.貶值時(shí)
借：其他綜合收益
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
3.其他債權(quán)投資減值的一般處理
（1）減值與價(jià)值下滑的關(guān)系
①先認(rèn)定總的價(jià)值下滑
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)（價(jià)值下滑總量）
貸：其他債權(quán)投資（價(jià)值下滑總量）
②再認(rèn)定事實(shí)貶值部分
借：信用減值損失
貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
（2）減值恢復(fù)
①減值幅度內(nèi)恢復(fù)：
借：其他債權(quán)投資
貸：信用減值損失
②超過(guò)減值幅度的公允價(jià)值上升部分，確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)：
借：其他債權(quán)投資
貸：其他綜合收益
4.出售其他債權(quán)投資時(shí)
借：銀行存款
其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）
貸：其他債權(quán)投資——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方）
——利息調(diào)整
——應(yīng)計(jì)利息
投資收益（倒擠額，可能借方也可能貸方。）