應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)就是多交稅費(fèi)，或有關(guān)稅項(xiàng)已交未計(jì)提．如果其中明細(xì)科目月末余額為負(fù)數(shù)要分析，比如明顯增值稅留抵稅額的二級(jí)科目未交增值稅就是借方余額。
首先需要了解清楚是何種稅種及出現(xiàn)負(fù)數(shù)原因，才能正確進(jìn)行調(diào)整。
1、如果增值稅有留抵稅額是正常的，那么就不用處理。
2、如果是多繳稅了，那么可以向稅局提出申請(qǐng)，用來沖抵以后月份的稅金。如果是少計(jì)提了稅金，那么需要補(bǔ)計(jì)提。做以下分錄：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
一般一般資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)數(shù)主要有以下兩個(gè)原因：
1、稅費(fèi)申報(bào)表填寫時(shí)失誤，導(dǎo)致年初和期末出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)的余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則表明年初或期末有多交稅費(fèi)的情況。以增值稅為例，如進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，則會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)為負(fù)數(shù)如何處理？
答：現(xiàn)行賬務(wù)處理制度下，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)不應(yīng)該出現(xiàn)負(fù)數(shù)。
在財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布的《增值稅賬務(wù)處理規(guī)定》之前，因?qū)?yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)情況沒有嚴(yán)格規(guī)定，所以會(huì)將留抵稅額做為負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。
按上述文件規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中留抵稅額，應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表的其他流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，不再合計(jì)在應(yīng)交稅費(fèi)中做為負(fù)數(shù)列報(bào)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶借方余額(一般都是增值稅相關(guān)的明細(xì)賬戶)不能放在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示，而應(yīng)放在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)” 或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示(看其期限長(zhǎng)短)。
“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶貸方余額才在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。這樣處理的理由是“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶借方余額表示多交的增值稅或待抵扣或待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，屬資產(chǎn)性質(zhì)，而“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的稅額，屬負(fù)債性質(zhì)，資產(chǎn)和負(fù)債要單獨(dú)列示，不能相互抵銷。