根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布，以下簡稱28號公告)規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目(以下簡稱“應(yīng)稅項目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。
建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)分包給“個人老板”，提供的建筑服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅項目，超過500元的應(yīng)按照28號公告規(guī)定取得發(fā)票。
建筑服務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。自然人屬于小規(guī)模納稅人，適用簡易計稅法，征收率為3%。《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號)規(guī)定：自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
代開發(fā)票應(yīng)在項目所在地?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十六條第(三)款規(guī)定：其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
根據(jù)國稅發(fā)〔1996〕127號第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第61號)第四條規(guī)定實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：(一)工資、薪金所得;(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權(quán)使用費所得;(五)利息、股息、紅利所得;(六)財產(chǎn)租賃所得;(七)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(八)偶然所得。由61號文規(guī)定可知，經(jīng)營所得不屬于個人所得稅的扣繳范圍。
代開發(fā)票時，稅務(wù)局會按照核定征收經(jīng)營所得個人所得稅。各地對此情況采用核定征收，征收率由各地規(guī)定，具體需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。比如《國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于自然人臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營核定征收個人所得稅事項的公告》自發(fā)布之日(2020年8月13日)起，在云南省行政區(qū)域內(nèi)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營且未辦理營業(yè)執(zhí)照的自然人，申請代開發(fā)票時，對其取得的經(jīng)營所得不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，統(tǒng)一按照開具發(fā)票金額(不含增值稅)的1%核定征收經(jīng)營所得個人所得稅。